МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 30 марта 1999 г. N ВГ-6-16/202
О РЕЗУЛЬТАТАХ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ПО ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЯ ЗА ПРИМЕНЕНИЕМ КОНТРОЛЬНО -
КАССОВЫХ МАШИН В 1998 ГОДУ
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
рассмотрело результаты работы налоговых органов по организации и
осуществлению контроля за соблюдением законодательства о
применении контрольно - кассовых машин (ККМ) при осуществлении
денежных расчетов с населением, материалы отчетности по
форме 1-ККМ за 1998 год и информации, поступившие от налоговых
органов, и сообщает.
В 1998 году произошли существенные изменения в нормативной
базе, регулирующей применение контрольно - кассовых машин. В
частности Постановлением Правительства Российской Федерации
утверждена новая редакция "Положения по применению контрольно -
кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"
(Постановление от 07.08.98 N 904), пересмотрена редакция "Перечня
отдельных категорий предприятий..." (Постановление Совета
Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.93 N 745 в
редакции Постановления Правительства Российской Федерации от
03.09.98 N 1027 с изменениями и дополнениями, внесенными
Постановлениями Правительства Российской Федерации от 21.11.98
N 1364 и от 07.01.99 N 24).
Скорректирована нормативная документация о порядке и сроках
применения штрафных санкций за нарушение законодательства о
применении ККМ в связи с Постановлением Конституционного Суда
Российской Федерации от 12.05.98 N 14-П (письма Госналогслужбы РФ
от 24.07.98 N ВК-6-16/464 и от 27.07.98 N ВК-6-16/472).
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от
4 августа 1997 г. N 822 "Об изменении нарицательной стоимости
российских денежных знаков и масштаба цен" и Постановления
Правительства Российской Федерации от 18 сентября 1997 г. N 1182
"О проведении мероприятий в связи с изменением нарицательной
стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" в истекшем
году налоговыми органами была выполнена работа по организации и
осуществлению адаптации и перерегистрации адаптированных
контрольно - кассовых машин. Анализ информаций и представленных
налоговыми органами данных позволяет сделать вывод, что по
состоянию на 1 января 1999 года адаптация ККМ практически
завершена. В целом по Российской Федерации адаптировано 98,7%
контрольно - кассовых машин, зарегистрированных в налоговых
органах.
На 1 января 1999 года в налоговых органах зарегистрировано
1462275 ККМ (на 01.01.98 - 1557639), принадлежащих
766953 предприятиям, учреждениям и физическим лицам,
осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица. В связи с выполнением мероприятий по адаптации
ККМ количество зарегистрированных ККМ за год по России уменьшилось
на 9,4%, при этом наибольшее уменьшение отмечено в Костромской
области - на 51,5%, Ненецком АО - на 47,7%, Чукотском АО - на
33,2%.
Численность контрольно - кассовых машин с фискальной памятью
составляет 950336 штук или 65,0% от общего парка ККМ (1997 год -
38,3%). Наиболее высока доля ККМ с фискальной памятью в таких
субъектах Российской Федерации, как Республика Алтай - 84,2%,
г. Москва - 81,6%, Корякский АО - 82,5%, Таймырский АО - 86,2%,
Эвенкийский АО - 83,1% и г. Байконур - 96,1% от общего числа
зарегистрированных ККМ.
Сохраняется устойчивая тенденция роста количества
зарегистрированных ККМ у индивидуальных предпринимателей и
сокращения их количества у юридических лиц. Если на 01.01.98
количество ККМ, принадлежащих индивидуальным предпринимателям,
составляло 45,2% от общего количества контрольно - кассовых машин,
то по состоянию на 01.01.99 этот показатель составил 52,8%.
В 1998 году налоговыми органами Российской Федерации было
проведено 628965 проверок соблюдения законодательства о применении
ККМ. В целом по Российской Федерации их количество возросло на
16,9%, в том числе в Ингушской Республике - в 2 раза, в Республике
Татарстан - на 68,9%, в Самарской области - на 67,6%, Ульяновской
области - на 74,3%. В то же время в 12 госналогинспекциях
количество проверок сократилось, в том числе в Республике
Башкортостан - на 20%, Камчатской области - на 16,5%, Оренбургской
обл. - на 14%, Ярославской обл. - на 13,1%, Астраханской обл. - на
10%, Тамбовской обл. - на 7,5% и других.
Как показывают результаты проведенного анализа, в ряде
регионов Российской Федерации положение с соблюдением
законодательства о применении ККМ остается тревожным. Если по
Российской Федерации нарушения законодательства выявлены по
результатам 124040 проверок или в среднем каждой пятой проверкой,
то в г. Москве они были установлены каждой второй проверкой.
Нарушения законодательства о применении ККМ установлены налоговыми
органами Ингушской Республики по результатам 45,6% проведенных
проверок, Республики Северная Осетия - Алания - соответственно по
результатам 44,7% проверок, г. Санкт - Петербурга - 40,9%,
Костромской области - 32,8%. В то же время в Республике Мордовия и
Курганской области нарушения законодательства о применении ККМ
установлены по результатам 9,2% проведенных проверок, в Ненецком
АО - соответственно по результатам 7,9% проверок, в Чувашской
Республике - по результатам 6,7% проверок, в Кировской и Орловской
областях - по результатам 5,7% проведенных проверок. Подобное
положение в определенной мере явилось следствием упущений в работе
по отбору объектов для проверок, недочетов в их организации и
проведении, ослабления внимания к вопросам методологии проведения
таких проверок.
В 1998 году за нарушения установленного порядка применения ККМ
предъявлены штрафные санкции на сумму 415,3 млн. руб., в том числе
за ведение денежных расчетов без применения ККМ - 243,4 млн. руб.,
за использование неисправных ККМ - 44,2 млн. руб., за невыдачу
чека покупателям - 56,4 млн. руб. и за отсутствие ценника на
выставленные товары - 70,3 млн. руб.
Многие госналогинспекции усилили работу по обеспечению
поступления и взысканию штрафных санкций. В целом по Российской
Федерации взыскано за 1998 год 51,6% от суммы предъявленных
штрафов (за 1997 год - 42,3%). Следует отметить рост процентов
взыскания штрафных санкций в 1998 г. в сравнении с 1997 г. с
юридических лиц - с 54% до 62,5% и с физических лиц - с 23% до 41%
от сумм предъявленных штрафов.
В результате принятых мер, в частности улучшения
взаимодействия с судебно - исполнительными органами, высокого
уровня взыскания штрафных санкций добились 45 госналогинспекций по
субъектам Российской Федерации, в т.ч. в Коми - Пермяцком АО и
Еврейской АО. В указанных субъектах Российской Федерации штрафные
санкции взысканы полностью, в Смоленской области взыскано 81,9% от
суммы предъявленных санкций, в Приморском крае - 77,9%, в
Астраханской области, Коми и Чувашской Республиках и Ямало -
Ненецком АО - от 70% до 75%.
Вместе с этим, несмотря на некоторое улучшение показателей по
взысканию штрафных санкций в сравнении с предыдущим годом, процент
взыскания в ряде регионов остается заметно ниже среднероссийского,
в т.ч. в Республике Дагестан он составил 10,2%, в Ингушской
Республике - 12,4%, в Карачаево - Черкесской Республике - 19,1%, в
Ивановской области - 27,3%, в Кировской области - 28,7%, в
Самарской области - 30,3%, в Курской области - 35,1%, в Орловской
области - 37,1%.
Значительно ухудшили показатели работы по взысканию штрафных
санкций в 1998 году в сравнении с 1997 годом госналогинспекции по
Рязанской области (с 21% до 9,9%), по Агинскому Бурятскому АО (с
41,5% до 26,2%), по Эвенкийскому АО (с 54,1% до 39,3%).
В 1998 году предприятиями, организациями и предпринимателями
было предъявлено налоговым органам 1324 иска (в 1997 г. - 1234) на
сумму 19,3 млн. руб., из которых рассмотрено 1015 и удовлетворено
в конечном итоге в пользу налоговых органов - 608 (в 1997 году
соответственно 1043 и 735). По рассмотренным арбитражными судами и
удовлетворенным в пользу налоговых органов делам в 1998 году по
сравнению с 1997 годом произошло снижение результативности исковой
работы: по количеству удовлетворенных дел - с 70,4% до 59,9% и по
суммам штрафов - соответственно с 70,7% до 62,5%. Такое положение
требует усиления внимания госналогинспекций к правовым вопросам
при составлении актов проверки соблюдения действующего
законодательства о применении ККМ.
В 1998 г. количество проведенных налоговыми органами проверок
полноты оприходования выручки, полученной с применением ККМ,
составило 178237, количество же проверок, которыми выявлены
нарушения установленного порядка оприходования выручки, составило
6074, или 3,4% от общего числа проверок (1997 год - 3,5%). Сумма
выявленной неоприходованной выручки в 1998 году составила
58,1 млн. руб., что почти в 1,5 раза превышает соответствующий
уровень 1997 года. Доначисления и штрафы, предъявленные
предприятиям в связи с неоприходованием выручки, составили
80,2 млн. руб. (101,2% к уровню 1997 г.). Наиболее высок удельный
вес нарушений, выявленных проверками по данному показателю, в
Эвенкийском АО - 31,0%, в Республике Тыва - 23,4%, в г. Москве -
22,1%, в Коми - Пермяцком АО - 22,4%
Определенный положительный опыт в работе по контролю за
применением ККМ наработан госналогинспекциями по Республике
Башкортостан и г. Санкт - Петербургу в части разработки и
внедрения методов выбора объектов для проверок по рекламным
объявлениям в СМИ, по спискам предприятий, получивших
свидетельства на право торговли, и другим факторам, разработки
методик контроля за доходами торговых предприятий с использованием
при этом таких форм работы, как создание налоговых постов,
организация рейдовых и встречных проверок. В названных инспекциях
высок уровень внедрения автоматизированных и программных
комплексов на городском и районном уровне, внедрен
автоматизированный поиск объектов по различным критериям выборки
(место расположения, истечение сроков нахождения ККМ в Госреестре,
частота проверок, их регулярность).
Заслуживает внимания комплексный подход госналогинспекции по
Мурманской области к организации проверок торговых точек. В
процессе указанных проверок налоговыми органами совместно с
другими контролирующими органами одновременно проверяются вопросы
соблюдения законодательства об обязательном применении ККМ, правил
торговли, соблюдение условий осуществления предпринимательской
деятельности, порядка ведения учета доходов и расходов, состояния
учета товаров и полноты оприходования денежной выручки при их
продаже населению, наличие соответствующих лицензий, сертификатов
и т.д.
Во исполнение Приказа Госналогслужбы России от 21.03.97
N ВА-3-17/52 налоговые органы осуществляют контроль за выходом на
региональном уровне законодательных и нормативных актов, что
позволяет выявлять решения, принятые органами исполнительной
власти на местах, противоречащие федеральному законодательству о
применении ККМ. Во многих случаях по ходатайству налоговых органов
и по представлению органов прокуратуры незаконные решения в
установленном порядке были отменены. Подобные факты в последние
годы имели место в Республиках Башкортостан, Бурятия, Северная
Осетия - Алания, Татарстан, Приморском и Ставропольском краях,
Амурской, Владимирской, Липецкой, Ростовской, Псковской и
Тамбовской областях.
В рамках Постановления Правительства Российской Федерации от
19.12.97 N 1607, предоставившего органам исполнительной власти
субъектов Российской Федерации право ограничения на
соответствующей территории действия "Перечня", по инициативе
налоговых органов в Республике Татарстан, Республике Хакасия,
Красноярском и Ставропольском краях и некоторых других регионах
приняты решения по сокращению "Перечня отдельных категорий
предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического
лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания
услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей
деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять
денежные расчеты с населением без применения контрольно - кассовых
машин" в части, предусматривающей обязательное применение ККМ,
например при торговле мороженым, цветами, мехами, обувью и т.д.
Налоговые органы Волгоградской, Читинской областей и
Хабаровского края, используя современные компьютерные технологии,
предпринимают попытки осуществления статистического учета выручки
по показателям денежных счетчиков ККМ и прямой увязки данных
показателей с соответствующими строками баланса предприятия, а
также привлекают к участию в решении этих вопросов работников ЦТО.
Активное участие налоговых органов Липецкой области в
аттестации центров технического обслуживания (ЦТО), тесное
взаимодействие их с ЦТО по вопросам учета, хранения и передачи
информации в налоговые органы, внедрение компьютеризированных
программ учета ККМ в налоговых органах позволили, по сообщению
госналогинспекции по Липецкой области, улучшить контроль за
выручкой предприятий и предпринимателей, исключить возможность
эксплуатации ККМ вне налогового надзора и составление "левых"
актов ремонта и обнуления ККМ, повысить ответственность
руководителей ЦТО, осуществляющих ремонт и техническое
обслуживание ККМ.
В целях более полного взыскания штрафных санкций
госналогинспекцией по Смоленской области практикуется ежемесячная
оперативная отчетность низовых госналогинспекций по данному
направлению работы. В этих же целях госналогинспекции по Брянской,
Липецкой и Челябинской областям расширяют взаимодействие с
судебными исполнителями и судебными приставами, представляют им
сведения об имуществе должников, проводят индивидуальную работу с
должниками с приглашением их в налоговые инспекции, организуют так
называемый "хронометраж" получаемой торговой точкой выручки.
Заслуживает внимания вопрос стимулирования применения ККМ при
осуществлении денежных расчетов с населением. Эксперименты по
стимулированию получения кассовых чеков покупателями проводились в
Астраханской, Липецкой и Волгоградской областях в виде лотерей с
выдачей призов и денежных выигрышей покупателям (клиентам).
Полезный опыт для анализа практической деятельности налоговых
органов представлен в пояснительных записках государственных
налоговых инспекций по Республикам Башкортостан и Татарстан,
Краснодарскому краю, Калужской, Липецкой, Московской,
Нижегородской, Омской и Пермской областям, г. Санкт - Петербургу.
Вместе с этим некоторыми госналогинспекциями не уделяется
необходимое внимание подготовке содержательных информаций,
анализирующих недостатки и раскрывающих положительный опыт работы,
не вносятся предложения по совершенствованию контрольной работы,
законодательной и нормативной базы по вопросам применения ККМ и
полноты учета денежной выручки от реализации товаров и услуг.
Отдельные государственные налоговые инспекции по субъектам
Российской Федерации задержали представление в Министерство
Российской Федерации по налогам и сборам отчетов по форме 1-ККМ и
пояснительных записок к ним. В их числе госналогинспекции по
Новгородской, Новосибирской, Ростовской, Самарской областям,
г. Москве, Коми - Пермяцкому и Таймырскому автономным округам. С
искажением представлены текстовые файлы с отчетами по форме 1-ККМ
госналогинспекциями по Республике Северная Осетия - Алания и
Чукотскому автономному округу.
Несмотря на определенную работу, проделанную налоговыми
органами за истекший год, проверки, проведенные на местах
центральным аппаратом Госналогслужбы Российской Федерации, Счетной
палатой Российской Федерации и другими контролирующими органами,
показывают, что положение с соблюдением законодательства о
применении ККМ и оприходованием денежной выручки в отдельных
сферах торговли и оказания услуг населению, в том числе на рынках,
автозаправочных станциях, платных автостоянках, в сфере игорного
бизнеса и некоторых других, остается неблагополучным.
Направляя данный обзор результатов работы налоговых органов в
1998 году по контролю за применением контрольно - кассовых
машин при осуществлении денежных расчетов с населением,
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам обязывает
государственные налоговые инспекции по субъектам Российской
Федерации:
1. Проанализировать работу налоговых инспекций по
осуществлению контроля за соблюдением законодательства о
применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных
расчетов с населением, определить, исходя из местных условий,
слабые, отстающие и "узкие" звенья в этой работе и наметить
практические меры по усилению контроля за применением ККМ и
бланков строгой отчетности установленных форм, обратив особое
внимание на:
- обеспечение полноты учета денежной выручки, получаемой с
применением ККМ и бланков строгой отчетности (БСО);
- необходимость осуществления совместных мер администраций,
контролирующих, правоохранительных и надзорных органов по
упорядочению уличной и рыночной торговли, а также применения ККМ
при взимании платы за предоставление торговых мест рынками
физическим лицам для осуществления торговли и оказания услуг
населению.
2. Обеспечить увеличение количества и повышение качества
проверок предприятий, учреждений, организаций и физических лиц,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, по вопросу полноты оприходования и учета
денежной выручки, полученной с использованием ККМ, в соответствии
с Методическими рекомендациями, доведенными до госналогинспекций
по субъектам Российской Федерации письмом Госналогслужбы России от
10 ноября 1997 г. N ВК-6-16/778.
3. Организовать проведение массовых проверок соблюдения
законодательства о применении ККМ во взаимодействии с органами
ФСНП РФ и МВД РФ, предусмотренных "Основными направлениями
контрольной работы органов Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам на 1999 год" (решение коллегии Министерства РФ по
налогам и сборам от 19.02.99, протокол N 3), и обеспечить
своевременное и качественное представление в Министерство
Российской Федерации по налогам и сборам докладов о результатах
этих проверок в установленные сроки.
4. Осуществить в 1999 г. мероприятия по обучению на семинарах
работников налоговых органов, связанных с осуществлением
регистрации и контроля за применением ККМ.
5. Шире использовать возможности средств массовой информации
для информирования населения и разъяснений отдельных вопросов
использования контрольно - кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением.
6. Обеспечить строгое соблюдение сроков, порядка заполнения и
достоверности информации и отчетности по форме 1-ККМ, направляемой
госналогинспекциями по субъектам Российской Федерации в
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в
соответствии с Приказом Госналогслужбы Российской Федерации от
23.12.98 N ГБ-3-09/336 и письмом от 11.01.99 N ВГ-6-09/16@.
О принятых мерах проинформируйте Министерство Российской
Федерации по налогам и сборам в отдельном разделе пояснительной
записки к отчету по форме N 1-ККМ за первое полугодие 1999 года и
за 1999 год.
Доведите настоящую информацию до нижестоящих налоговых
органов.
Первый заместитель Министра -
Главный государственный
советник налоговой службы
В.В.ГУСЕВ
|
