ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 июля 2000 г. N КА-16-25/6855
О ВЫДАЧЕ НЕРЕЗИДЕНТАМ СПРАВОК ДЛЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
В БАНК ДЛЯ ОТКРЫТИЯ РАСЧЕТНОГО (ТЕКУЩЕГО) И ИНЫХ СЧЕТОВ
В связи с многочисленными запросами региональных отделений ПФР
о порядке открытия в уполномоченных банках счетов нерезидентов, не
имеющих филиалов и / или представительств на территории Российской
Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации разъясняет.
Права и обязанности нерезидентов (юридических лиц, созданных в
соответствии с законодательством иностранных государств и с
местонахождением за пределами Российской Федерации) при открытии
им счетов в уполномоченных банках в валюте Российской Федерации и
на ее территории определяются Законом Российской Федерации от
09.10.92 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле",
Порядком уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской
Федерации (России), утвержденным Постановлением Верховного Совета
Российской Федерации от 27.12.91 N 2122-1 с изменениями и
дополнениями (далее - Порядок уплаты), инструкцией Центрального
банка Российской Федерации (Банка России) от 16.07.93 N 16 "О
порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов
нерезидентов в валюте Российской Федерации", письмом Банка России
от 02.09.94 N 107 "Об уточнении порядка обращения наличной
иностранной валюты на территории Российской Федерации", Положением
о прекращении на территории Российской Федерации расчетов в
иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы,
услуги), утвержденным Банком России 15.08.97 N 503.
В соответствии с инструкцией Банка России от 16.07.93 N 16 при
решении вопроса об открытии рублевых счетов нерезиденту основным
фактором является наличие легализованных в посольстве или
консульстве Российской Федерации за границей с заверенным
нотариально либо посольством (консульством) иностранного
государства в Российской Федерации переводом на русский язык копий
учредительных документов нерезидентов, выписки (копии выписки) из
торгового реестра, нотариально заверенной карточки с образцами
подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском
печати нерезидента, а также документов, содержащих сведения о
полном наименовании и месте нахождения нерезидента, на имя
которого открывается счет.
Таким образом, нерезидент, не имеющий на территории Российской
Федерации представительств и / или филиалов, для решения вопроса о
необходимости его регистрации в качестве плательщика страховых
взносов и получения справки для открытия счетов для представления
в уполномоченный банк должен представить в орган ПФР вышеуказанные
документы.
Кроме того, необходимо наличие документов, определяющих
отношения нерезидентов с российскими партнерами (резидентами) -
организациями или физическими лицами (договор, контракт), то есть
документов, подтверждающих право осуществления нерезидентом
предпринимательской деятельности на территории Российской
Федерации, а также подтверждающих возникновение трудовых либо
гражданско - правовых отношений нерезидентов с физическими лицами
- резидентами, поскольку нерезиденты согласно письму Банка России
от 02.09.94 N 107 могут начислять и выплачивать в валюте
Российской Федерации физическим лицам - резидентам заработную
плату, премии, любые иные вознаграждения и выплаты, связанные с
выполнением этими физическими лицами своих трудовых обязанностей
(в том числе при заключении трудового договора (контракта) на
определенный срок и на время выполнения определенной работы),
оплачивать работу (услуги) физических лиц по договорам подряда и
иным договорам гражданско - правового характера, предметом которых
является выполнение работ и оказание услуг.
Если из документов следует, что нерезидент не планирует
привлекать для осуществления своей деятельности на территории
Российской Федерации наемных работников (физических лиц -
резидентов), он не подлежит регистрации в органах ПФР. В этом
случае выдача справки для открытия счетов нерезидентам в
уполномоченном банке органами ПФР не производится. В данном случае
нерезиденту (распорядителю счета) может быть выдана справка
произвольной формы о том, что он в соответствии с
законодательством Российской Федерации не подлежит регистрации в
органах ПФР. Указанная справка включается в общий реестр справок,
выдаваемых органами ПФР плательщикам страховых взносов для
представления в банк для открытия счета.
Если из представленных документов следует, что нерезидент
привлекает для своей деятельности на территории Российской
Федерации наемных работников (физических лиц - резидентов), то его
регистрация в органах ПФР в соответствии с абзацем 2 пункта 2
Порядка уплаты обязательна. После регистрации нерезиденту
(распорядителю счета) может быть выдана справка для представления
в уполномоченный банк, в порядке и по форме, утвержденным
Постановлением Правления ПФР от 22.03.2000 N 33 "Об утверждении
Порядка выдачи плательщикам справок для представления в банк для
открытия расчетного (текущего) и иных счетов".
В отношении рублевых счетов типа "Т" и "И" сообщаем, что
порядок их открытия и ведения уполномоченными банками в валюте
Российской Федерации регулируется инструкцией Банка России от
16.07.93 N 16.
Согласно разделу II инструкции Банка России от 16.07.93 N 16
для осуществления инвестиционной деятельности в Российской
Федерации, а также для обслуживания экспортно - импортных операций
на имя нерезидентов (предприятий, учреждений, организаций, банков
и иных кредитных организаций, международных правительственных
организаций, представительств и филиалов) открываются
соответственно специальные рублевые счета типа "И"
(инвестиционные) и рублевые счета типа "Т" (текущие). Данной
инструкцией (разделы IV и V) определен перечень целей (режим
рублевых счетов), для которых могут быть использованы средства,
поступающие на указанные счета. Уполномоченные банки осуществляют
контроль за целевым использованием средств нерезидентов в
соответствии с режимами этих счетов.
При этом режим специального рублевого счета типа "И" не
предусматривает выплату заработной платы и других вознаграждений
работникам по трудовым и гражданско - правовым договорам и перевод
страховых взносов по обязательным видам страхования. Поэтому
регистрация в органах ПФР нерезидента и выдача ему справки для
открытия инвестиционного счета не требуется. Также не требуется
регистрация нерезидента и выдача ему справки для открытия
рублевого счета типа "Т" для обслуживания экспортно - импортных
операций.
Вместе с тем нерезидент, открывший на территории Российской
Федерации представительство и / или филиал, в соответствии с
Порядком уплаты обязан зарегистрировать обособленное подразделение
в органах ПФР в течение 30 дней со дня заключения договора
(контракта), договора гражданско - правового характера, предметом
которого является выполнение работ и оказание услуг, авторского
договора с физическими лицами, имеющими право на пенсионное
обеспечение в соответствии с пенсионным законодательством
Российской Федерации. В данном случае в соответствии с пунктом 2.5
раздела IV инструкции Банка России от 16.07.93 N 16 средства с
рублевых счетов типа "Т" по распоряжению владельцев
(распорядителей) счетов могут быть использованы для уплаты
налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей подобного
характера, а также взносов на социальное страхование и
осуществление переводов сумм страховых взносов по обязательным и
добровольным видам страхования. Органами ПФР, осуществляющими
регистрацию представительств и / или филиала нерезидента, выдается
справка в банк для открытия этого счета.
Требования инструкции Банка России от 16.07.93 N 16 не
распространяются на порядок открытия и осуществления операций по
специальным счетам типа "С" в валюте Российской Федерации и
специальным счетам типа "С", на которых учитываются ценные бумаги.
Данный порядок определен инструкцией Банка России от 23.03.99
N 79-И "О специальных счетах нерезидентов типа "С". Счета типа "С"
в валюте Российской Федерации подразделяются на счета типа "С"
(конверсионные), предназначенные для осуществления сделок по
покупке и продаже нерезидентом иностранной валюты за валюту
Российской Федерации, и счета типа "С" (инвестиционные),
предназначенные для осуществления нерезидентом операций с ценными
бумагами. Поскольку режимами указанных счетов не предусмотрены
расчеты по оплате труда и выплате вознаграждений по договорам
гражданско - правового характера, предметом которых является
выполнение работ и оказание услуг, а также по взносам на
социальное страхование, справка для представления в банк для
открытия этих счетов не требуется.
В отношении счетов нерезидентов в иностранной валюте сообщаем,
что порядок их открытия и ведения уполномоченными банками
устанавливается Банком России (пункт 2 статьи 7 Закона Российской
Федерации от 09.10.94 N 3615-1).
В соответствии с пунктом 12 письма Банка России от 02.09.94
N 107 предприятия, учреждения, организации (резиденты и
нерезиденты) не могут начислять и выплачивать в иностранной валюте
на территории Российской Федерации физическим лицам - резидентам
заработную плату, премии, любые иные вознаграждения и выплаты,
связанные с выполнением этими физическими лицами своих трудовых
обязанностей (в том числе при заключении трудового договора
(контракта) на определенный срок и на время выполнения
определенной работы), а также оплачивать в иностранной валюте
работу (услуги) физических лиц по договорам подряда и иным
договорам гражданско - правового характера.
В связи с изложенным выдача нерезидентам справок об открытии
валютных счетов не производится. Исключение составляют
нерезиденты, осуществляющие деятельность на территории Российской
Федерации через представительства и / или филиалы в соответствии с
законодательством Российской Федерации, зарегистрированные в
органах ПФР в качестве плательщиков страховых взносов.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с разделом "Д"
Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных
Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263, счета "депо" в
кредитных организациях (банках) являются внебалансовыми счетами,
которые предназначены для учета ценностей и документов, не
влияющих на состояние актива и пассива банка, поступающих в банк
на хранение, инкассо, комиссию, для учета бланков строгой
отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. Поэтому
справки для их открытия в банках не требуется.
Также информируем, что не выдаются справки для открытия счетов
по учтенным векселям кредитной организацией (балансовые счета
N N 512 - 519), а также выпущенным кредитной организацией векселям
и банковским акцептам (балансовый счет N 523). Предусмотренные
Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации, и Правилами
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными
Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263, операции с
векселями учитываются банками в корреспонденции с лицевыми счетами
организаций, которые открыты или могут быть открыты в
соответствующих банках, или корреспондентскими счетами самого
банка. Указанные счета являются внутренними балансовыми счетами,
открываются банками самостоятельно, и заключение договоров с
организациями на открытие и ведение данных счетов документами
Банка России не предусмотрено.
Первый заместитель
Председателя Правления
А.В.КУРТИН
|
