ГОСУДАРСТВЕННАЯ ДУМА ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 ноября 2002 г. N 3327-III ГД
О ПРОЕКТЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 247437-3
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ГЛАВЫ 24, 26.2
И 26.3 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И НЕКОТОРЫЕ АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Государственная Дума Федерального Собрания Российской
Федерации постановляет:
1. Принять в первом чтении проект Федерального закона
N 247437-3 "О внесении изменений и дополнений в главы 24, 26.2 и
26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые акты
законодательства Российской Федерации", внесенный Правительством
Российской Федерации.
2. Направить указанный законопроект Президенту Российской
Федерации, в Совет Федерации Федерального Собрания Российской
Федерации, комитеты и комиссии Государственной Думы, депутатские
объединения в Государственной Думе, Правительство Российской
Федерации, законодательные (представительные) органы субъектов
Российской Федерации.
Установить, что поправки к указанному законопроекту
направляются в Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам
до 30 ноября 2002 года.
3. Комитету Государственной Думы по бюджету и налогам
доработать указанный законопроект с учетом поступивших поправок и
внести его на рассмотрение Государственной Думы во втором чтении.
4. Настоящее Постановление вступает в силу со дня его
принятия.
Председатель
Государственной Думы
Федерального Собрания
Российской Федерации
Г.Н.СЕЛЕЗНЕВ
Проект
N 247437-3
Вносится Правительством
Российской Федерации
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ГЛАВЫ 24, 26.2
И 26.3 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И НЕКОТОРЫЕ АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 1. Внести в Налоговый кодекс Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.
3340; 2001, N 1, ч. II, ст. 18; 2002, N 1, ч. I, ст. 4; N 22, ст.
2026; N 30, ст. 3021) следующие изменения и дополнения:
1. Абзац второй пункта 2 статьи 236 и абзац второй пункта 3
статьи 237 исключить.
2. В статье 346.11:
в абзаце первом пункта 2:
исключить слова "налога на добавленную стоимость,";
дополнить абзац предложением следующего содержания:
"Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не
признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за
исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации.";
в абзаце первом пункта 3:
исключить слова "налога на добавленную стоимость,";
дополнить абзац предложением следующего содержания:
"Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом
при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.".
3. Подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 изложить в следующей
редакции:
"16) организации, у которых остаточная стоимость основных
средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,
превышает 100 млн. рублей.".
4. В пункте 4 статьи 346.13:
в абзаце первом слова "стоимость амортизируемого имущества,
находящегося в собственности налогоплательщика - организации"
заменить словами "остаточная стоимость основных средств и
нематериальных активов, определяемая в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете";
в абзаце втором второе предложение изложить в следующей
редакции: "Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не
уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных
платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщики
перешли на общий режим налогообложения.".
5. Пункт 1 статьи 346.15 дополнить абзацем следующего
содержания:
"При определении объекта налогообложения организациями не
учитываются доходы, предусмотренные в статье 251 настоящего
Кодекса.".
6. В статье 346.16:
в пункте 1:
подпункт 11 изложить в следующей редакции:
"11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров
на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие
возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации";
дополнить пункт подпунктом 22 следующего содержания:
"22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.";
в абзаце втором пункта 2 слова "статьями 254, 255, 263 и 264"
заменить словами "статьями 254, 255, 263, 264 и 269".
7. В статье 346.26:
в пункте 1 слова "устанавливается настоящим Кодексом и
вводится в действие законами субъектов Российской Федерации"
заменить словами "устанавливается настоящим Кодексом, вводится в
действие законами субъектов Российской Федерации и применяется
наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе -
общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.";
подпункт 4 пункта 2 после слова "магазины" дополнить словами
"и павильоны", после слов "торгового зала" дополнить словами "по
каждому объекту организации торговли";
пункт 4 изложить в следующей редакции:
"4. Уплата организациями единого налога предусматривает замену
уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли,
полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым
налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в
рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым
налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества,
используемого для ведения предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в
отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением
предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога
предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в
отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций,
осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в
отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального
налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых
физическим лицам в связи с ведением предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого налога, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за
исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в
соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством Российской Федерации.".
8. В статье 346.27:
в абзаце четвертом слова "осуществляемой на основе
свидетельства об уплате единого налога" заменить словами
"облагаемой единым налогом";
абзац восьмой после слова "реализация" дополнить словами
"подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1
статьи 181 настоящего Кодекса, подакцизного минерального сырья,";
в абзаце четырнадцатом слова "помещения для хранения товарного
запаса," исключить;
в абзаце пятнадцатом слова "помещений для хранения товаров," и
слова "и на площади которого хранится товарный запас" исключить;
в абзаце шестнадцатом слова "(зала обслуживания посетителей) и
помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько
рабочих мест продавца, на площади которой размещен товарный запас
на один день торговли" исключить;
абзац восемнадцатый после слов "физическим лицам" дополнить
словами "(за исключением услуг ломбардов)".
9. В пункте 1 статьи 346.28 слова "виды предпринимательской
деятельности, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.26 настоящего
Кодекса" заменить словами "предпринимательскую деятельность,
облагаемую единым налогом".
10. В пункте 7 статьи 346.29 слова "в пределах от 0,1 до 1"
заменить словами "в пределах от 0,05 до 1".
11. Пункт 2 статьи 346.32 дополнить абзацем следующего
содержания:
"Налоговые декларации по итогам налогового периода
представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее
20-го числа первого месяца следующего налогового периода.".
Статья 2. Дополнить Федеральный закон "О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а
также о признании утратившими силу отдельных актов
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст.
3021) статьей 7.1 следующего содержания:
"Статья 7.1. Установить, что корректирующий коэффициент
базовой доходности К1, предусмотренный в статьях 346.27 и 346.29
Налогового кодекса Российской Федерации, в 2003 году при
определении величины базовой доходности не применяется.".
Статья 3. Дополнить статью 4 Федерального закона "О
бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13,
ст. 1179) пунктом 3 следующего содержания:
"3. Организации, перешедшие на упрощенную систему
налогообложения, освобождаются от обязанности ведения
бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим
пунктом.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов
в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской
Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке,
предусмотренном законодательством Российской Федерации о
бухгалтерском учете.".
Статья 4. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1
января 2003 г., но не ранее одного месяца со дня его официального
опубликования.
Президент
Российской Федерации
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
К ПРОЕКТУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ГЛАВЫ 24, 26.2 И 26.3
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ
АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Федеральными законами от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства" и от 31 июля 1998 г.
N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных
видов деятельности" предусмотрен порядок, при котором организации
и индивидуальные предприниматели, применяющие эти системы
налогообложения, при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации уплачивают в общеустановленном порядке
таможенные платежи, включая налог на добавленную стоимость.
В соответствии с вводимыми в действие с 1 января 2003 г.
главами 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской
Федерации организации и индивидуальные предприниматели должны
освобождаться от уплаты налога на добавленную стоимость.
Исключение для товаров, ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации, не предусмотрено.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему налогообложения и систему налогообложения по принципу
вмененного дохода, с 1 января 2003 г. будут освобождены от уплаты
налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию
Российской Федерации, что устанавливает для них льготный режим
налогообложения по импортным товарам по сравнению с товарами
отечественного производства, приобретенными на территории
Российской Федерации.
Применение указанной нормы создаст условия для уклонения
импортеров от уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе
товаров и приведет к сокращению доходов федерального бюджета.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что
согласно статье 3 Кодекса законодательство о налогах и сборах
основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения,
законопроектом предусматривается уплата налога на добавленную
стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, когда используются упрощенная система налогообложения и
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности. Налогоплательщикам, применяющим
упрощенную систему налогообложения, разрешается при определении
объекта налогообложения уменьшать полученные доходы на суммы
таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров.
Законопроектом предусматривается исключение услуг ломбардов из
бытовых услуг. Согласно Кодексу бытовые услуги - это платные
услуги, оказываемые физическим лицам, классифицируемые в
соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Классификатором в числе бытовых услуг предусмотрены услуги
ломбардов. Однако по ломбардам доход в месяц на одного работника
значительно выше базовой доходности, установленной Кодексом для
бытовых услуг. По этой же причине из розничной торговли
исключаются автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт, а также нефтепродукты. Таким образом, исключается
возможность перевода этих видов деятельности на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Предлагается отложить на один год применение в рамках единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
корректирующего коэффициента К1, учитывающего кадастровую
стоимость земли по месту осуществления предпринимательской
деятельности. Так как до 1 января 2003 г. в ряде субъектов
Российской Федерации разработка Государственного земельного
кадастра не будет закончена, указанный понижающий коэффициент на
территории этих субъектов применен быть не может. Поскольку
коэффициент имеет прямое применение и не зависит от решений
субъектов Российской Федерации, это приведет к резким отличиям в
уровне налогообложения по налогу в различных субъектах Российской
Федерации. В связи с этим предлагается расширить возможности
субъектов Российской Федерации по применению понижающего
коэффициента К2, снизив его предельную минимальную величину с 0,1
до 0,05.
В Федеральный закон "О бухгалтерском учете" предлагается
дополнение, касающееся освобождения организаций, перешедших на
упрощенную систему налогообложения, от обязанности ведения
бухгалтерского учета, за исключением ведения бухгалтерского учета
основных средств и нематериальных активов.
Кроме того, в рассматриваемые главы Кодекса вносятся отдельные
уточнения.
В частности, из главы "Единый социальный налог" исключаются
нормы, касающиеся уплаты этого налога при упрощенной системе
налогообложения, поскольку плательщики единого налога при
упрощенной системе с 1 января 2003 г. не будут являться
плательщиками единого социального налога.
При упрощенной системе налогообложения не предусмотрено
ведение налогового учета, поэтому термин "амортизируемое
имущество", используемый в налоговом учете при налогообложении
прибыли организаций, заменен на термин "остаточная стоимость
основных средств и нематериальных активов".
Аналогично порядку налогообложения прибыли организаций
уточняются нормы, связанные с учетом процентов за пользование
кредитами, порядком определения доходов и расходов при расчете
налоговой базы при упрощенной системе налогообложения.
Законопроектом предусматривается освобождение
налогоплательщиков, перешедших на общий режим налогообложения, от
уплаты пени и штрафов в течение того квартала, в котором
налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения.
Устанавливается срок подачи деклараций для налогоплательщиков
единого налога на вмененный доход.
ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ
К ПРОЕКТУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ГЛАВЫ 24, 26.2 И 26.3
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ
АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Принятие Федерального закона обеспечит при использовании с 1
января 2003 г. упрощенной системы налогообложения и системы
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности сохранение действующих в настоящее
время норм, предусмотренных Федеральными законами от 29 декабря
1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства" и от 31 июля
1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для
определенных видов деятельности", которые устанавливают
обязанность по уплате налога на добавленную стоимость при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Это
позволит избежать создания условий для уклонения импортеров от
уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на
территорию Российской Федерации и сокращения доходов федерального
бюджета.
ПЕРЕЧЕНЬ
АКТОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА,
ПОДЛЕЖАЩИХ ПРИЗНАНИЮ УТРАТИВШИМИ СИЛУ,
ПРИОСТАНОВЛЕНИЮ, ИЗМЕНЕНИЮ, ДОПОЛНЕНИЮ ИЛИ ПРИНЯТИЮ
В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ГЛАВЫ 24, 26.2 И 26.3
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И НЕКОТОРЫЕ АКТЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
В связи с принятием данного Федерального закона не потребуется
признания утратившими силу, приостановления, изменения, дополнения
или принятия других актов федерального законодательства.
|
