МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 12 августа 2002 г. N БГ-6-05/1224@
О ПРОВЕДЕНИИ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОТРАЖЕНИИ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
НАЧИСЛЕННЫХ К УПЛАТЕ СУММ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
В связи с внесением Федеральными законами от 31.12.2001
N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс
Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской
Федерации о налогах и сборах" ("Российская газета", N 256,
31.12.2001) и от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
("Российская газета", N 97, 31.05.2002) изменений в главу 24
Налогового кодекса Российской Федерации, Министерство Российской
Федерации по налогам и сборам разъясняет порядок проведения в
карточках лицевых счетов налогоплательщиков и формах налоговой
отчетности начисленных к уплате сумм единого социального налога и
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в
соответствии с расчетами по авансовым платежам по единому
социальному налогу (Приказ МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49,
зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации
14.03.2002, N 3288) и по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование (Приказ МНС России от 28.03.2002
N БГ-3-05/153, зарегистрированный Министерством юстиции Российской
Федерации 15.04.2002, N 3363).
Письмо МНС России от 30.03.2001 N БГ-6-09/254@ в редакции
письма МНС России от 15.08.2001 N БГ-6-05/620@ отменяется.
Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Приложение N 1
к письму МНС России
от 12.08.2002 N БГ-6-05/1224@
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
НАЧИСЛЕННЫХ К УПЛАТЕ СУММ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Для лиц, производящих выплаты
физическим лицам; организаций; индивидуальных
предпринимателей; физических лиц, не признаваемых
индивидуальными предпринимателями
Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога и
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
проводятся в карточки лицевых счетов налогоплательщиков и
отражаются в налоговой отчетности на основании представленных
налогоплательщиками расчетов по авансовым платежам по единому
социальному налогу (далее - расчет по налогу), форма которых
утверждена Приказом МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49, и
расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование (далее - расчет по страховым
взносам), форма которых утверждена Приказом МНС России от
28.03.2002 N БГ-3-05/153.
По единому социальному налогу в карточки лицевых счетов
налогоплательщиков по соответствующим кодам бюджетной
классификации (далее - КБК) проводятся суммы, отраженные в графах
"по данным налогоплательщика" по следующим строкам расчета по
налогу:
в графе 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального
бюджета;
в графе 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального
страхования Российской Федерации;
в графе 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального
фонда обязательного медицинского страхования;
в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального
фонда обязательного медицинского страхования.
В карточках лицевых счетов коллегий адвокатов и иных
адвокатских образований на основании представленных расчетов по
налогу в аналогичном порядке отражаются суммы начисленного к
уплате единого социального налога с выплат и иных вознаграждений,
начисленных данными налогоплательщиками в пользу физических лиц по
трудовым договорам, договорам гражданско - правового характера,
предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за
исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным
предпринимателям), а также авторским договорам.
Суммы единого социального налога, начисленные коллегиями
адвокатов и иными адвокатскими образованиями с доходов адвокатов,
проводятся в карточки лицевых счетов на основании расчетов по
налогу, представленных коллегиями адвокатов и иными адвокатскими
образованиями за адвокатов. На странице первой титульного листа
расчетов по налогу по строке "Полное наименование организации /
Фамилия, имя, отчество физического лица" после названия коллегии
адвокатов (иного адвокатского образования) указывается "за
адвокатов". Из данных расчетов в карточки лицевых счетов коллегий
адвокатов (иных адвокатских образований) по соответствующим КБК
проводятся суммы, отраженные в графах "по данным
налогоплательщика" по следующим строкам:
в графе 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального
бюджета;
в графе 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального
фонда обязательного медицинского страхования;
в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального
фонда обязательного медицинского страхования.
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в
карточки лицевых счетов налогоплательщиков проводятся суммы,
отраженные в следующих графах "по данным налогоплательщика" и по
следующим строкам расчета по страховым взносам:
в графе 9 по строкам 0320, 0330, 0340 в доле страховой части
трудовой пенсии;
в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле накопительной
части трудовой пенсии.
В карточках лицевых счетов коллегий адвокатов (иных
адвокатских образований) на основании представленных расчетов по
страховым взносам в аналогичном порядке отражаются суммы
начисленных к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных данными
налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам,
договорам гражданско - правового характера, предметом которых
является выполнение работ, оказание услуг (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а
также авторским договорам.
В налоговой отчетности показатели, отражающие начисленные к
уплате суммы единого социального налога и страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, формируются на основании
расчетов по налогу и страховым взносам.
В отчетности по форме N 1-НМ в разделе II "Поступление
платежей за счет единого социального налога, страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, а
также средств в счет погашения задолженности предыдущих лет по
страховых взносам, пеням и штрафам в государственные внебюджетные
фонды" графа 1 "Начислено к уплате в текущем году" по строкам
3020, 3040, 3060, 3070, 3090, 3100 формируется в соответствии с
суммами, проведенными в карточки лицевых счетов
налогоплательщиков.
По строке 3040 в графе 2 отражаются суммы денежных средств,
фактически уплаченные в Фонд социального страхования Российской
Федерации.
Данные по строке 3050 в графе 1 должны быть равны данным этой
же строки по графе 2 и заполняться на основании Журнала учета
расходов, произведенных налогоплательщиком на нужды социального
страхования, с учетом сумм возмещения произведенных расходов,
полученных от исполнительного органа ФСС РФ (далее - Журнал учета
расходов).
Журнал учета расходов заполняется на основании данных расчета
по налогу, отраженных в графе 5 по строкам 0720, 0730, 0740, за
минусом соответствующих данных, отраженных в графе 5 по строкам
0820, 0830, 0840.
По результатам камеральной проверки расчетов по налогу и
страховым взносам работники, ответственные за проведение
камеральной проверки, заполняют графы "по данным налогового
органа" по тем строкам, по которым выявлены факты неправильного
отражения показателей.
Суммы к доначислению (+), к уменьшению (-) по соответствующим
КБК определяются как разность между графами "по данным налогового
органа" и "по данным налогоплательщика":
по единому социальному налогу разность между показателями
граф:
4 и 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;
6 и 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального
страхования Российской Федерации;
8 и 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда
обязательного медицинского страхования;
10 и 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального
фонда обязательного медицинского страхования;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
разность между показателями граф:
10 и 9 по строкам 0320, 0330, 0340 в доле страховой части
трудовой пенсии;
10 и 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле накопительной части
трудовой пенсии.
Указанные суммы к доначислению (+), к уменьшению (-)
проводятся в карточки лицевых счетов налогоплательщиков.
Поскольку расчеты по налогу и страховым взносам представляются
за отчетный период с разбивкой по месяцам последнего квартала
отчетного периода, то в этой связи уточненные расчеты по налогу и
страховым взносам налогоплательщиками должны представляться
заполненными по всем предусмотренным строкам, независимо от того,
что изменения и дополнения могли касаться только одного месяца
квартала.
При представлении налогоплательщиками уточненных расчетов по
налогу и страховым взносам в карточки лицевых счетов
налогоплательщиков суммы, подлежащие доначислению (уменьшению),
проводятся по дате представления уточненного расчета по
установленным законодательством о налогах и сборах срокам уплаты
авансовых платежей по налогу и страховым взносам того календарного
месяца, за который вносятся уточнения.
На основании представленных уточненных расчетов по налогу
соответствующие изменения вносятся в Журнал учета расходов.
Для индивидуальных предпринимателей,
уплачивающих единый социальный налог с доходов
от предпринимательской деятельности
Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога с
доходов от предпринимательской деятельности налогоплательщиков, за
вычетом расходов, связанных с их извлечением, проводятся в
карточки лицевых счетов индивидуальных предпринимателей и
отражаются в налоговой отчетности на основании налоговых
уведомлений на уплату единого социального налога, форма которых
утверждена Приказом МНС России от 11.03.2002 N БГ-3-05/119 (далее
- налоговое уведомление).
Проведение в карточки лицевых счетов налогоплательщиков
начисленных к уплате сумм единого социального налога, зачисляемых
в федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальный фонд обязательного медицинского
страхования, осуществляется по дате подписания налоговых
уведомлений руководителем налогового органа.
В карточке лицевого счета в графе "Срок уплаты" по каждому
авансовому платежу по налогу указывается установленный срок уплаты
авансового платежа - 15.07.2002, 15.10.2002 и 15.01.2003.
Приложение N 2
к письму МНС России
от 12.08.2002 N БГ-6-05/1224@
ЖУРНАЛ
УЧЕТА РАСХОДОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ
НА НУЖДЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, С УЧЕТОМ СУММ
ВОЗМЕЩЕНИЯ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ
ОТ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА ФСС РФ
-------------------T-----------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦Расходы, произведенные на цели государственного социального страхова- ¦
¦ ¦ния нарастающим итогом с начала года, с учетом сумм возмещения произве-¦
¦ ¦денных расходов, полученных от исполнительного органа Фонда социального¦
¦ ¦страхования Российской Федерации ¦
¦ +-----T-----T-----T-----T-----T-----T-----T-----T-----T-----T-----T-----+
¦ ¦ На ¦ На ¦ На ¦ На ¦ На ¦ На ¦ На ¦ На ¦ На ¦ На ¦ На ¦ На ¦
¦ ¦01.02¦01.03¦01.04¦01.05¦01.06¦01.07¦01.08¦01.09¦01.10¦01.11¦01.12¦01.01¦
+------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦Полное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦наименование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогоплательщика:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- организации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(обособленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦подразделения) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- Ф.И.О.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(физического лица)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогоплательщика:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- ИНН / КПП¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦организации по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦месту ее¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нахождения или¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦месту нахождения¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ее обособленного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦подразделения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦- ИНН¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(физического лица)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦И т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------
Сумма расходов, указанная в Журнале учета расходов и
отраженная по строке 3050 формы N 1-НМ, учитывается при оценке
выполнения плановых заданий по поступлению единого социального
налога в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Контактный тел. 913-03-70
|
