Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 июня 2002 г. N 3501
------------------------------------------------------------------
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 20 мая 2002 г. N БГ-3-23/259
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ ЗАЯВЛЕНИЙ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
НА ВОЗВРАТ СУММ НАЛОГОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В соответствии с пунктом 3 статьи 31 части первой Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649; N 28, ст.
3487; 2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341) и в целях реализации
положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй
Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413) приказываю:
1. Утвердить Инструкцию по заполнению формы Заявления
иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с
доходов от источников в Российской Федерации (кроме дивидендов и
процентов) (форма 1011DT(2002)), согласно приложению N 1 к
настоящему Приказу.
2. Утвердить Инструкцию по заполнению формы Заявления
иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с
дивидендов и процентов от источников в Российской Федерации (форма
1012DT(2002)), согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ
до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков и
обеспечить в практической работе применение инструкций,
утвержденных настоящим Приказом.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и
сборам В.В. Гусева.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Приложение N 1
к Приказу МНС России
от 20.05.2002 N БГ-3-23/259
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ВОЗВРАТ СУММ НАЛОГОВ, УДЕРЖАННЫХ
С ДОХОДОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (КРОМЕ
ДИВИДЕНДОВ И ПРОЦЕНТОВ) (ФОРМА 1011DT(2002))
Заявление по форме 1011DT используется иностранными
организациями для осуществления процедуры возврата сумм налогов,
удержанных при выплате им доходов от источников в Российской
Федерации (кроме дивидендов и процентов), превышающих суммы
налогов, рассчитанные по ставкам, предусмотренным соглашениями об
избежании двойного налогообложения доходов и имущества,
заключенными СССР / Российской Федерацией с иностранными
государствами.
Заявление по форме 1011DT подается для возврата сумм налогов,
удержанных с доходов от источников в Российской Федерации (кроме
дивидендов и процентов), не связанных с деятельностью иностранного
лица в России через отделение (постоянное представительство).
Наименования и адреса организаций в разделах 1 - 3 формы
указываются в соответствующих полях так, как они указаны в
договорах (контрактах) или в иных документах, на основании которых
производились выплаты доходов, или в доверенности.
Реквизиты банка - получателя платежа в разделе 4 формы
указываются по справочникам "ВIС directory", "The banker's
Almanac" или иному общедоступному информационному справочнику.
Наименования иностранных государств и их коды в форме
указываются по справочнику "BIC directory".
Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если
после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в
первой из них проставляется знак "=" (равенство).
При указании полных наименований организаций допускается
включение в наименование общепринятых сокращений (например, "ООО",
"ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.).
Исправления при заполнении формы Заявления не допускаются.
Заявление заполняется в 4-х экземплярах, которые
предназначены:
1-й экз. - для МНС России (Управление международных налоговых
отношений),
2-й экз. - для налогового органа по месту постановки на учет
лица, выплатившего доход и удержавшего налог, - налогового агента,
3-й экз. - для компетентного или уполномоченного им налогового
или финансового органа иностранного государства - страны
постоянного местопребывания заявителя,
4-й экз. - для заявителя.
2-й и 4-й экземпляры Заявления направляются в соответствующий
налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на учете
лицо, выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент).
На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах Заявления в разделе 5
проставляется отметка вышеуказанного компетентного или
уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного
государства, подтверждающая, что заявитель является (являлся) в
течение периода, за который суммы налогов с доходов причитаются к
возврату, лицом с постоянным местопребыванием в этом иностранном
государстве, с которым заключено соответствующее соглашение об
избежании двойного налогообложения.
В этом же разделе справочно указывается, подлежат или не
подлежат заявленные доходы налогообложению в стране постоянного
местопребывания заявителя в соответствии с налоговым
законодательством этой страны.
3-й экземпляр Заявления предназначен для вышеуказанного
компетентного или уполномоченного им налогового или финансового
органа иностранного государства.
При поступлении Заявления (его 2-го и 4-го экземпляров) в
налоговый орган Российской Федерации на обоих поступивших
экземплярах проставляются отметки о получении с подписью
уполномоченного должностного лица и печатью (штампом) налогового
органа.
4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о
получении возвращается заявителю или его уполномоченному
представителю.
В поле, содержащем сведения о периоде, за который суммы
налогов с доходов причитаются к возврату, в пустой клетке
проставляется последняя цифра календарного года, в котором
выплачивался доход. Например, если заявляется о возврате сумм
налогов с доходов, которые были фактически выплачены в 2002 году,
клетка заполняется следующим образом:
-----------¬
¦ За ¦
¦ ----¬¦
¦ 200 ¦ 2 ¦¦
¦ L----¦
L-----------
Подтверждение постоянного местопребывания в разделе 5 формы
Заявления должно относиться к тому же периоду, за который суммы
налогов причитаются к возврату. Например, в вышеуказанном случае
выплаты доходов в 2002 году в разделе 5 указывается:
"Подтверждается, что заявитель действительно являлся в течение
2002 года лицом с постоянным местопребыванием... (далее по
тексту)".
В разделе 1 Заявления указываются сведения о иностранной
организации - заявителе:
- ее полное наименование, как оно указано в договоре
(контракте) или в ином документе, на основании которых
производились выплаты доходов;
- полный юридический адрес в стране, где создана
(зарегистрирована, инкорпорирована) иностранная организация;
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный
иностранной организации в стране ее постоянного местопребывания
(или его аналог).
В разделе 2 Заявления указываются сведения об уполномоченном
представителе иностранной организации в Российской Федерации, если
таковой имеется: его полное наименование (если уполномоченным
представителем является организация) или фамилия, имя, отчество
(если уполномоченным представителем является физическое лицо),
адрес, контактный телефон, идентификационный номер
налогоплательщика (если имеется). При отсутствии ИНН в клетках,
предназначенных для его указания, вписывается слово "отсутствует".
Каждая буква слова "отсутствует" записывается в отдельной клетке.
В разделе 3 Заявления указываются сведения об источниках и
основаниях выплаты доходов иностранной организации и виды таких
доходов.
По строке "Вид дохода" указывается вид полученного дохода,
сумма удержанного налога с которого заявляется к возврату, его
номер (код). Виды доходов и соответствующие им номера (коды)
приведены в приложении к настоящей Инструкции.
В поле "Лицо, выплачивающее доход" указывается
организационно - правовая форма лица, выплатившего доходы и
удержавшего налоги (налогового агента), его полное наименование,
полный юридический адрес, идентификационный номер
налогоплательщика и код причины постановки на учет.
В соответствующем поле раздела 3 Заявления указывается также,
является ли лицо, выплачивающее доход заявителю, его дочерней
организацией и (или) зависимым лицом по отношению к заявителю.
Наличие отношений между головной и дочерней организациями
определяется исходя из законодательства страны постоянного
местопребывания заявителя.
Наличие "взаимозависимости" определяется исходя из положений
соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения,
а при его отсутствии - исходя из законодательства страны
постоянного местопребывания заявителя.
В строке "Договор" указываются номер и дата договора
(контракта), на основании которого выплачены доходы. В случае
отсутствия номера договора в поле "Номер" указывается наименование
договора.
В соответствующих строках раздела 3 Заявления указываются:
- полная сумма дохода до удержания налогов в целых единицах и
дата его начисления;
- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по
ставке, установленной законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах;
- ставка налога, предусмотренная Соглашением об избежании
двойного налогообложения СССР / Российской Федерации с иностранным
государством для соответствующего вида дохода, и сумма налога,
подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по этой ставке.
По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату"
указывается разница между суммами, указанными по строкам "Сумма
удержанного налога" и "Сумма налога, подлежащая удержанию по
Соглашению".
Все стоимостные значения в разделе 3 Заявления указываются в
валюте выплаты дохода.
В разделе 4 Заявления указывается наименование банка, его
полный адрес, номер счета иностранной организации, на который
должны быть перечислены возвращаемые суммы налогов. В случае, если
сумма налога после удержания у источника выплаты дохода была
перечислена налоговым агентом в бюджет в рублях, указываются
реквизиты рублевого счета в российском банке.
Если иностранная организация имела в Российской Федерации
несколько должников, получала доходы по нескольким договорам
(контрактам), удержанные суммы налога с которых подлежат возврату,
для заполнения всех соответствующих сведений используются
приложения к форме 1011DT(2002).
Приложения заполняются по аналогии с заполнением раздела 3
Заявления.
Заявление, а также приложения к нему заверяются печатью и
подписью должностного лица иностранной организации.
Разделы 5 и 6 Заявления заполняются, соответственно,
компетентным или уполномоченным им налоговым или финансовым
органом иностранного государства - страны постоянного
местопребывания заявителя и налоговым органом Российской
Федерации.
Приложение
к Инструкции по заполнению формы
Заявления иностранной организации
на возврат сумм налогов,
удержанных с доходов от источников
в Российской Федерации
(кроме дивидендов и процентов)
(форма 1011DT(2002))
ТАБЛИЦА ВИДОВ ДОХОДОВ
-------T---------------------------------------------------------¬
¦ Код ¦ Виды доходов ¦
¦ вида ¦ ¦
¦дохода¦ ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 01 ¦Доходы, получаемые в результате распределения в пользу ¦
¦ ¦иностранных организаций прибыли или имущества ¦
¦ ¦организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при¦
¦ ¦их ликвидации ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 02 ¦Доходы от использования в Российской Федерации прав на ¦
¦ ¦объекты интеллектуальной собственности ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 03 ¦Доходы от реализации акций (долей в капитале) российских ¦
¦ ¦организаций, более 50% активов которых состоит из ¦
¦ ¦недвижимого имущества, находящегося на территории ¦
¦ ¦Российской Федерации, а также финансовых инструментов, ¦
¦ ¦производных от таких акций (долей) ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 04 ¦Доходы от реализации ценных бумаг ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 05 ¦Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных ¦
¦ ¦сделок ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 06 ¦Доходы от операций с иностранной валютой ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 07 ¦Доходы от реализации движимого имущества ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 08 ¦Доходы от реализации недвижимого имущества ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 09 ¦Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) ¦
¦ ¦движимого имущества ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 10 ¦Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) ¦
¦ ¦недвижимого имущества ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 11 ¦Доходы от сдачи в аренду транспортных средств ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 12 ¦Доходы от международных перевозок ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 13 ¦Премии по прямому страхованию и сострахованию ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 14 ¦Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 15 ¦Доходы от осуществления работ, оказания услуг на ¦
¦ ¦территории Российской Федерации ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ 16 ¦Иные доходы (указывается конкретный вид дохода) ¦
L------+----------------------------------------------------------
Приложение N 2
к Приказу МНС России
от 20.05.2002 N БГ-3-23/259
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ВОЗВРАТ СУММ НАЛОГОВ, УДЕРЖАННЫХ
С ДИВИДЕНДОВ И ПРОЦЕНТОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ФОРМА 1012DT(2002))
Заявление по форме 1012DT используется иностранными
организациями для осуществления процедуры возврата сумм налогов,
удержанных при выплате им доходов в виде дивидендов или процентов,
превышающих суммы налогов, рассчитанные по ставкам,
предусмотренным соглашениями об избежании двойного налогообложения
доходов и имущества, заключенными СССР / Российской Федерацией с
иностранными государствами.
Заявление заполняется на каждый вид доходов отдельно.
Заявление по форме 1012DT не подается, когда получение
дивидендов и процентов связано с деятельностью иностранной
организации в Российской Федерации через отделение (постоянное
представительство).
Наименования и адреса организаций в разделах 1 - 3 формы
указываются в соответствующих полях так, как они указаны в
договорах (контрактах) или в иных документах, на основании которых
производились выплаты доходов, или в доверенности.
Реквизиты банка - получателя платежа в разделе 4 формы
указываются по справочникам "BIC directory", "The banker's
Almanac" или иному общедоступному информационному справочнику.
Наименования иностранных государств и их коды в форме
указываются по справочнику "BIC directory".
Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если
после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в
первой из них проставляется знак "=" (равенство).
При указании полных наименований организаций допускается
включение в наименование общепринятых сокращений (например, "ООО",
"ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.).
Исправления при заполнении формы Заявления не допускаются.
Заявление заполняется в 4-х экземплярах, которые
предназначены:
1-й экз. - для МНС России (Управление международных налоговых
отношений),
2-й экз. - для налогового органа по месту постановки на учет
лица, выплачивающего доход и удержавшего налог, - налогового
агента,
3-й экз. - для компетентного или уполномоченного им налогового
или финансового органа иностранного государства - страны
постоянного местопребывания заявителя,
4-й экз. - для заявителя.
2-й и 4-й экземпляры Заявления направляются в соответствующий
налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на учете
лицо, выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент).
На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах Заявления в разделе 5
проставляется отметка вышеуказанного компетентного или
уполномоченного им налогового или финансового органа иностранного
государства, подтверждающая, что заявитель является (являлся) в
течение периода, за который суммы налогов с доходов причитаются к
возврату, лицом с постоянным местопребыванием в этом иностранном
государстве, с которым заключено соответствующее соглашение об
избежании двойного налогообложения.
В этом же разделе справочно указывается, подлежат или не
подлежат заявленные доходы налогообложению в стране постоянного
местопребывания заявителя в соответствии с национальным
законодательством этой страны.
3-й экземпляр Заявления предназначен для вышеуказанного
компетентного или уполномоченного им налогового или финансового
органа иностранного государства.
При поступлении Заявления (его 2-го и 4-го экземпляров) в
налоговый орган Российской Федерации на обоих поступивших
экземплярах проставляются отметки о получении с подписью
уполномоченного должностного лица и печатью (штампом) налогового
органа.
4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о
получении возвращается заявителю или его уполномоченному
представителю.
В поле, содержащем сведения о периоде, за который суммы
налогов с дивидендов и процентов причитаются к возврату, в пустой
клетке проставляется последняя цифра календарного года, в котором
выплачивался доход. Например, если заявляется о возврате сумм
налогов с дивидендов, которые были выплачены в 2001 году, клетка
заполняется следующим образом:
-----------¬
¦ За ¦
¦ ----¬¦
¦ 200 ¦ 1 ¦¦
¦ L----¦
L-----------
Подтверждение постоянного местопребывания в разделе 5 формы
Заявления должно относиться к тому же периоду, за который суммы
налогов причитаются к возврату. Например, в вышеуказанном случае
выплаты доходов в 2001 году в разделе 5 указывается:
"Подтверждается, что заявитель действительно являлся в течение
2001 года лицом с постоянным местопребыванием... (далее по
тексту)".
В разделе 1 Заявления указываются сведения об иностранной
организации - заявителе:
- ее полное наименование, как оно указано в договоре
(контракте) или в ином документе, на основании которых
производились выплаты доходов;
- полный юридический адрес в стране, где создана
(зарегистрирована, инкорпорирована) иностранная организация;
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный
иностранной организации в стране ее постоянного местопребывания
(или его аналог).
В разделе 2 Заявления указываются сведения об уполномоченном
представителе иностранной организации в Российской Федерации, если
таковой имеется: его полное наименование (если уполномоченным
представителем является организация) или фамилия, имя, отчество
(если уполномоченным представителем является физическое лицо),
адрес, контактный телефон, идентификационный номер
налогоплательщика (если имеется). При отсутствии ИНН в клетках,
предназначенных для его указания, вписывается слово "отсутствует".
Каждая буква слова "отсутствует" записывается в отдельной клетке.
В разделе 3 Заявления указываются сведения, относящиеся к
доходам в виде дивидендов и процентов и источникам их выплаты.
В поле "Описание инвестиции" указывается вид инвестиции в
соответствии с приложением к настоящей Инструкции.
В поле "Наименование должника и его адрес" указываются полное
наименование и полный адрес лица, выплатившего дивиденды
(проценты) и удержавшего налоги (налогового агента), как они
указаны в договоре (контракте) или ином документе, на основании
которых производились выплаты доходов.
В соответствующем поле раздела 3 Заявления указывается также,
является ли лицо, выплачивающее доход заявителю, его дочерней
организацией и (или) зависимым лицом по отношению к заявителю.
Наличие отношений между головной и дочерней организациями
определяется исходя из законодательства страны постоянного
местопребывания заявителя.
Наличие "взаимозависимости" определяется исходя из положений
соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения,
а при его отсутствии - исходя из законодательства страны
постоянного местопребывания заявителя.
Если заявление представляется на возврат сумм налогов,
удержанных с доходов в виде дивидендов по акциям, в
соответствующих строках раздела 3 Заявления указывается:
- количество акций;
- их общая номинальная стоимость;
- дата приобретения;
- дата начисления (выплаты) дивидендов.
В поле "А" указывается сумма дивидендов, начисленных
(выплаченных) по одной акции.
Доходы в виде дивидендов, получаемые от дочерней компании,
указываются отдельно от дивидендов, полученных от других компаний.
Для этого предусмотрены, соответственно, строки "В" и "С".
Если Заявление представляется на возврат сумм налогов,
удержанных с доходов в виде процентов, в соответствующих строках
раздела 3 Заявления указываются процентная ставка, по которой
производилось начисление процентного дохода, а также общая
величина выплаченного процентного дохода. Доходы в виде процентов,
получаемые по государственным и муниципальным ценным бумагам,
указываются отдельно от всех других доходов в виде процентов. Для
этого предусмотрены, соответственно, строки "Е" и "F".
В строках раздела 3 Заявления, относящихся к расчету
подлежащей возврату суммы налога, указывается:
- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по
ставке, установленной законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах;
- ставка, установленная законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах для соответствующего вида дохода, по которой
удержан налог;
- ставка налога, установленная Соглашением об избежании
двойного налогообложения СССР / Российской Федерации с иностранным
государством для соответствующего вида дохода, и сумма налога,
подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по этой ставке.
По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату"
указывается разница между суммами, указанными по строкам "Сумма
удержанного налога" и "Сумма налога по Соглашению".
Все стоимостные значения в разделе 3 Заявления указываются в
валюте выплаты дохода.
В разделе 4 Заявления указывается наименование банка, его
полный адрес, номер счета иностранной организации, на который
должны быть перечислены возвращаемые суммы налогов. В случае,
если сумма налога после удержания у источника выплаты дохода была
перечислена налоговым агентом в бюджет в рублях, указываются
реквизиты рублевого счета в российском банке.
Если иностранная организация имела в Российской Федерации
несколько должников, получала доходы по нескольким договорам
(контрактам), удержанные суммы налога с которых подлежат возврату,
для заполнения всех соответствующих сведений используются
приложения к форме 1012DT(2002).
Приложения заполняются по аналогии с заполнением раздела 3
Заявления.
Заявление, а также приложения к нему заверяются печатью и
подписью должностного лица иностранной организации.
Разделы 5 и 6 Заявления заполняются, соответственно,
компетентным или уполномоченным им налоговым или финансовым
органом иностранного государства - страны постоянного
местопребывания заявителя и налоговым органом Российской
Федерации.
Приложение
к Инструкции по заполнению формы
Заявления иностранной организации
на возврат сумм налогов,
удержанных с дивидендов
и процентов от источников
в Российской Федерации
(форма 1012DT(2002)
ТАБЛИЦА ВИДОВ ИНВЕСТИЦИЙ
-----------T-----------------------------------------------------¬
¦ Код вида ¦ Виды инвестиций ¦
¦инвестиции¦ ¦
+----------+-----------------------------------------------------+
¦ 01 ¦ Акции ¦
+----------+-----------------------------------------------------+
¦ 02 ¦ Остаток по корреспондентскому счету ¦
+----------+-----------------------------------------------------+
¦ 03 ¦ Кредит ¦
+----------+-----------------------------------------------------+
¦ 04 ¦ Депозит ¦
+----------+-----------------------------------------------------+
¦ 05 ¦ Государственные и муниципальные облигации ¦
+----------+-----------------------------------------------------+
¦ 06 ¦ Корпоративные облигации ¦
+----------+-----------------------------------------------------+
¦ 07 ¦ Векселя ¦
+----------+-----------------------------------------------------+
¦ 08 ¦ Другие виды ценных бумаг, по которым выплачивается ¦
¦ ¦ процентный доход (указывается конкретный вид) ¦
+----------+-----------------------------------------------------+
¦ 09 ¦ Депо премий ¦
+----------+-----------------------------------------------------+
¦ 10 ¦ Иные (указывается конкретный вид инвестиции) ¦
L----------+------------------------------------------------------
|
