УТРАТИЛ СИЛУ - ПРИКАЗ МНС РФ ОТ 27.07.2004 N САЭ-3-05/443@
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 21 февраля 2002 г. N БГ-3-05/91
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ
КАРТОЧКИ УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ
ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГА, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ
(с изм. и доп., согл. Приказа МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
В соответствии с пунктом 4 статьи 243 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от
31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый
кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты
Российской Федерации о налогах и сборах" ("Российская газета",
N 256, 2001) и в целях обеспечения учета налогоплательщиками сумм
начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального
налога, относящегося к ним, а также сумм налогового вычета по
каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись
выплаты, приказываю:
1. Утвердить форму индивидуальной карточки учета сумм
начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного
единого социального налога, а также сумм налогового вычета
(приложение N 1) и порядок ее заполнения (приложение N 2).
2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации довести форму
индивидуальной карточки учета и порядок ее заполнения для
применения нижестоящими налоговыми органами в работе и
налогоплательщиками.
3. Рекомендовать налогоплательщикам применять форму
индивидуальной карточки учета в практической работе.
4. Признать утратившим силу Приказ МНС России от 27.02.2001
N БГ-3-07/63 "Об утверждении форм индивидуальной карточки учета
сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм
начисленного единого социального налога (взноса) и порядка ее
заполнения".
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Приложение N 1
к Приказу МНС России
от 21.02.2002 N БГ-3-05/91
ИНДИВИДУАЛЬНАЯ КАРТОЧКА
УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ,
СУММ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА,
А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
ЗА _____________ ГОД
Сведения о работнике - получателе дохода: Ф.И.О. _________________
(реквизиты
__________________________________________________________________
указываются полностью)
ИНН __________________________ Страховой номер ____"____"_____"___
Гражданство ______________________________________________________
паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность): серия _____
номер ______________ кем и когда выдан ___________________________
Пол ____ (м/ж) Дата рождения ________ Адрес места жительства _____
__________________________________________________________________
Должность _______________________________ Вид договора: трудовой,
гражданско-правовой, авторский (нужное подчеркнуть)
N договора ________________ дата назначения на должность (или дата
заключения договора) _____________________________________________
Наличие инвалидности ___________ справка: серия ___ N ____________
дата выдачи ____________________
------------------T-------T---------T---------T---------T---------------T-----------------------T---------------------T---------T--------------------------T------------------¬
¦ Месяц, период ¦Начис- ¦Выплаты, ¦Выплаты, ¦Выплаты ¦Налоговая база ¦ Налоговые льготы ¦ Налоговая база для ¦Начислено¦ Начислено авансовых ¦Начислено авансов.¦
¦ ¦лено ¦не отне- ¦не подле-¦по дого- +-------T-------+-------T--------T------+ исчисления единого ¦пособий ¦ платежей по единому ¦платежей по страх.¦
¦ ¦выплат ¦сенные к ¦жащие на-¦ворам ¦по еди-¦по еди-¦в соот-¦в соот- ¦в фед.¦ социального налога ¦(расхо- ¦ социальному налогу ¦взносам на обязат.¦
¦ ¦и иных ¦расходам,¦логообло-¦граждан- ¦ному ¦ному ¦вет. со¦вет. с ¦бюдж. +-------T------T------+дов) за +-------T-----T-----T------+пенсион. страхов. ¦
¦ ¦вознаг-¦уменьша- ¦жению во ¦ско- ¦соци- ¦соци- ¦ст. 239¦п. 2 ст.¦п. п. ¦в феде-¦фонды ¦ФСС РФ¦счет ¦в феде-¦ФФОМС¦ТФОМС¦ФСС РФ¦ (налогов. вычет) ¦
¦ ¦ражде- ¦ющим на- ¦все фонды¦правово- ¦альн. ¦ально- ¦НК РФ ¦245 НК ¦ 3, 4 ¦ральный¦ ОМС ¦(гр. 7¦средств ¦ральный¦ ¦ ¦ +------------------+
¦ ¦ний по ¦логовую ¦и феде- ¦го ха- ¦налогу ¦му ¦ ¦РФ ¦ ст. ¦бюджет ¦(гр. 6¦- гр. ¦ФСС РФ ¦бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ в том числе: ¦
¦ ¦трудо- ¦базу по ¦ральный ¦рактера ¦в фе- ¦налогу ¦ ¦ ¦ 245 ¦(гр. 6 ¦- гр. ¦ 8 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------T----------+
¦ ¦вым, ¦налогу на¦бюджет ¦и автор- ¦дер. ¦в ФСС ¦ ¦ ¦НК РФ ¦- гр. ¦ 8 - ¦гр. 9)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхо-¦ накопит. ¦
¦ ¦граж- ¦прибыль ¦(ст. 238 ¦ским до- ¦бюджет ¦РФ ¦ ¦ ¦ ¦8 - ¦гр. 9)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вая ¦ часть ¦
¦ ¦данско-¦организа-¦НК РФ) ¦говорам, ¦и фон- ¦(гр. 2 ¦ ¦ ¦ ¦гр. 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦часть ¦ трудовой ¦
¦ ¦пра- ¦ций (вып-¦ ¦не обла- ¦ды ОМС,¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦трудо- ¦ пенсии ¦
¦ ¦вов., ¦латы, не ¦ ¦гаемые в ¦страхо-¦3 - гр.¦ ¦ ¦ ¦10) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вой ¦ ¦
¦ ¦автор- ¦уменьшаю-¦ ¦ФСС РФ ¦вым ¦4 - гр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пенсии ¦ ¦
¦ ¦ским ¦щие нало-¦ ¦(п. 3 ст.¦взно- ¦5) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дого- ¦говую ба-¦ ¦238 НК ¦сам в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ворам -¦зу по на-¦ ¦РФ) ¦ПФР ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ВСЕГО ¦логу на ¦ ¦ ¦(гр. 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦- гр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦физичес- ¦ ¦ ¦3 - гр.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ких лиц) ¦ ¦ ¦4) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦
+--------T--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦январь ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦февраль ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦март ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦апрель ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦май ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦июнь ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦июль ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦август ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦сентябрь¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦октябрь ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ноябрь ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦декабрь ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+----------+
¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------+--------+-------+---------+---------+---------+-------+-------+-------+--------+------+-------+------+------+---------+-------+-----+-----+------+-------+-----------
Приложение N 2
к Приказу МНС России
от 21.02.2002 N БГ-3-05/91
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ЛИЦАМИ, ПРОИЗВОДЯЩИМИ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ
ЛИЦАМ, ИНДИВИДУАЛЬНОЙ КАРТОЧКИ УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ
ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО
ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ СУММ
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
(в ред. Приказа МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных
вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а
также сумм налогового вычета (далее - индивидуальная карточка)
разработана в соответствии с пунктом 4 статьи 243 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции
Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений
и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".
Индивидуальная карточка ведется налогоплательщиком по каждому
физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по
трудовому, гражданско-правовому и авторскому договорам.
Если налогоплательщиком производятся выплаты в пользу
физических лиц, не связанных с налогоплательщиком вышеназванными
договорами, то по таким физическим лицам индивидуальные карточки
не открываются.
В поле "Сведения о работнике - получателе дохода" указываются:
- "Ф.И.О." - фамилия, имя, отчество работника полностью, без
сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность
(в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);
- "ИНН" (при наличии) - в точном соответствии с записью в
Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического
лица по месту жительства на территории Российской Федерации;
- "Страховой номер" - указывается страховой номер
индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе
государственного пенсионного страхования;
- "Гражданство" - гражданство работника;
- "паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность),
серия, номер, кем и когда выдан" - реквизиты паспорта (либо иного
документа, удостоверяющего личность) работника;
- "Пол" - пол работника;
- "Дата рождения" - число, месяц, год рождения работника в
соответствии с записью в паспорте (либо ином документе,
удостоверяющем личность). Если документ, удостоверяющий личность,
не содержит сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется
на основании Свидетельства о рождении или другого документа,
содержащего такие сведения;
- "Адрес места жительства" - полный адрес места жительства
работника на основании записи в паспорте (либо ином документе,
удостоверяющем личность), с обязательным указанием почтового
индекса, района, города (населенного пункта), улицы (проспекта,
переулка и т.д.), номера дома (владения), номера корпуса
(строения), номера квартиры;
- "Должность" - должность работника;
- "Наличие инвалидности" - группа инвалидности (I, II или III
группа);
- "Справка: серия, N, дата выдачи" - справка учреждения
медико-социальной экспертизы, подтверждающая факт наличия
инвалидности работника, с указанием серии, номера и даты выдачи
справки.
В индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года и
за каждый календарный месяц ведется учет:
по гр. 2 - выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу
физического лица по трудовому договору, договору
гражданско-правового характера, предметом которого является
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений,
выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), и авторскому
договору.
Не включаются в графу 2 выплаты, производимые в рамках
гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход
права собственности или иных вещных прав на имущество
(имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в
пользование имущества (имущественных прав).
Выплаты гражданам Российской Федерации в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставляемых российскими фондами
поддержки образования и науки учителям, преподавателям,
школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или)
муниципальных образовательных учреждений, для целей заполнения
данной карточки по графам 2 и 8 не отражаются;
по гр. 3 - выплат и вознаграждений, если они не отнесены в
соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций и по
налогу на доходы физических лиц, и не признаются объектом
налогообложения;
по гр. 4 - выплат, не облагаемых во все фонды и в федеральный
бюджет в соответствии со статьей 238 Кодекса;
по гр. 5 - выплат и вознаграждений, начисленных в пользу
физического лица по договорам гражданско-правового характера и
авторским договорам, не облагаемых в ФСС РФ в соответствии с
пунктом 3 статьи 238 Кодекса;
по гр. 6 - налоговой базы по единому социальному налогу в
федеральный бюджет и фонды ОМС и страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование в Пенсионный фонд России, определяемой в
соответствии со статьей 237 Кодекса как:
гр. 2 - гр. 3 - гр. 4;
по гр. 7 - налоговой базы по единому социальному налогу в ФСС
РФ, определяемой в соответствии со статьей 237 Кодекса как:
гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5;
по гр. 8 - 10 - налоговых льгот по единому социальному налогу,
установленных статьями 239 и 245 Кодекса.
Действие пункта 4 статьи 245 Кодекса приостановлено с 1 января
по 31 декабря 2003 года Федеральным законом от 24.12.2002 N 176-ФЗ
"О федеральном бюджете на 2003 год";
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
по гр. 11 - 13 - налоговой базы для исчисления единого
социального налога в федеральный бюджет и фонды, определяемой:
- в федеральный бюджет: гр. 6 - гр. 8 - гр. 9 - гр. 10
- в фонды ОМС: гр. 6 - гр. 8 - гр. 9
- в ФСС РФ: гр. 7 - гр. 8 - гр. 9;
по гр. 14 - пособий (расходов), выплачиваемых за счет средств
ФСС РФ;
по гр. 15 - 18 - начисленных авансовых платежей по единому
социальному налогу в федеральный бюджет и фонды.
Исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу в
федеральный бюджет и каждый фонд производится исходя из величины
подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений,
начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических
лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего
календарного месяца, отраженных в графах 11 - 13 индивидуальной
карточки, и ставки налога для соответствующей категории
налогоплательщика согласно статье 241 Кодекса с учетом права на
применение регрессивных ставок налога.
Из полученной суммы следует исключить сумму налога,
исчисленную за период с начала года по месяц, предшествующий
отчетному;
по гр. 19 - 20 - начисленных авансовых платежей по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).
Заполняется в соответствии с пунктом 2 статьи 243 Кодекса и
Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об
обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее
- Федеральный закон N 167-ФЗ) (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832).
В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона
N 167-ФЗ базой для начисления страховых взносов является налоговая
база по единому социальному налогу, установленная главой 24
Кодекса и отраженная в гр. 6 индивидуальной карточки.
Тарифы страховых взносов для исчисления взносов на страховую и
накопительную части трудовой пенсии применяются в соответствии со
статьями 22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ в зависимости от
категории страхователя, а также пола и возраста физического лица.
(в ред. Приказа МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
При достижении страхователем базы для начисления страховых
взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с
начала года свыше 600 000 рублей применяется тариф страховых
взносов в виде фиксированной ставки в рублях. Исчисление страховых
взносов по процентной ставке с суммы, превышающей 600 000 рублей,
как это предусмотрено для единого социального налога статьей 241
Кодекса, статьями 22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ не
установлено.
(в ред. Приказа МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Регрессивная шкала тарифов страховых взносов применяется
страхователем при условии соблюдения требований, установленных
пунктом 2 статьи 241 Кодекса.
В индивидуальной карточке все показатели отражаются в полных
рублях и копейках. Во избежание возникновения разницы между
значениями показателей, исчисленных по индивидуальным карточкам и
в декларациях и расчетах по авансовым платежам, значения
соответствующих показателей по графам 15 - 20 в индивидуальных
карточках налогоплательщикам рекомендуется отражать цифрами,
имеющими 4 - 5 знаков после запятой.
(в ред. Приказа МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Налогоплательщик вправе вносить свои коррективы в утвержденную
форму индивидуальной карточки в виде добавления, объединения или
выделения отдельных граф, исходя из практической целесообразности.
Например, им могут быть расшифрованы выплаты, не подлежащие
налогообложению в федеральный бюджет и во все фонды в соответствии
со статьей 238 Кодекса, введена дополнительная итоговая графа
суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование, введены графы для отражения
тарифов страховых взносов для исчисления взносов на финансирование
страховой и накопительной частей трудовой пенсии, которые должны
применяться индивидуально для конкретного физического лица в
зависимости от его пола и возраста, и т.п.
Если по физическому лицу в каком-либо месяце года налоговая
база, начисленная с начала года, превысила 100 000 руб., то для
отражения ее в графах 6, 7 по шкале, предусмотренной статьей 241
Кодекса, а также показателей в последующих графах индивидуальную
карточку начиная с указанного месяца после строк "с начала года"
рекомендуется дополнять еще двумя строками.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Например, по физическому лицу налоговая база по единому
социальному налогу составила в руб.:
--------------T------------------------------T-------------------¬
¦ Месяцы ¦Федеральный бюджет и фонды ОМС¦ ФСС РФ ¦
+-------------+------------------------------+-------------------+
¦январь ¦ 40 000 ¦ 35 000 ¦
+-------------+------------------------------+-------------------+
¦февраль ¦ 40 000 ¦ 35 000 ¦
+-------------+------------------------------+-------------------+
¦март ¦ 50 000 ¦ 40 000 ¦
+-------------+------------------------------+-------------------+
¦Итого: ¦ 130 000 ¦ 110 000 ¦
L-------------+------------------------------+--------------------
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Начиная с марта и в последующие месяцы показатели в графах 1,
6 - 13, 15 - 20 индивидуальной карточки должны быть представлены в
порядке, предусмотренном статьей 241 Кодекса для налоговой базы от
100 001 до 300 000 руб., от 300 001 до 600 000 руб., свыше 600 000
руб. соответственно.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
В данном примере за март графы 1, 6, 7 индивидуальной карточки
заполняются следующим образом:
-------------T------------------------T------------T-------------¬
¦ ¦ Графа 1 ¦ Графа 6 ¦ Графа 7 ¦
+------------+------------------------+------------+-------------+
¦Март ¦за месяц ¦ 50 000 ¦ 40 000 ¦
¦ +------------------------+------------+-------------+
¦ ¦с начала года ¦ 130 000 ¦ 110 000 ¦
¦ +------------------------+------------+-------------+
¦ ¦в том числе 100 000 ¦ 100 000 ¦ 100 000 ¦
¦ +------------------------+------------+-------------+
¦ ¦свыше 100 000 ¦ 30 000 ¦ 10 000 ¦
L------------+------------------------+------------+--------------
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
В графах 2 - 5, 14 показатели нарастающим итогом с начала года
отражаются только по строкам "с начала года".
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Если физическое лицо является инвалидом I, II или III группы,
то по графе 8 льготируемые суммы отражаются в следующем порядке:
--------------------------------------------------T--------------¬
¦ Графа 1 ¦ Графа 8 ¦
+----------------T--------------------------------+--------------+
¦Март ¦с начала года ¦ 100 000 ¦
¦ +--------------------------------+--------------+
¦ ¦в том числе 100 000 ¦ 100 000 ¦
¦ +--------------------------------+--------------+
¦ ¦свыше 100 000 ¦ - ¦
L----------------+--------------------------------+---------------
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
При отсутствии льгот, предоставляемых по статье 245 Кодекса,
налоговая база для исчисления единого социального налога по
данному физическому лицу составила:
------------------------------------T-------------T--------------¬
¦ Графа 1 ¦Графы 11 - 12¦ Графа 13 ¦
+-------------T---------------------+-------------+--------------+
¦Март ¦с начала года ¦ 30 000 ¦ 10 000 ¦
¦ +---------------------+-------------+--------------+
¦ ¦в том числе ¦ - ¦ - ¦
¦ +---------------------+-------------+--------------+
¦ ¦свыше 100 000 ¦ 30 000 ¦ 10 000 ¦
L-------------+---------------------+-------------+---------------
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
После графы 13 индивидуальную карточку целесообразно дополнить
графами, в которых отражать ставки единого социального налога в
федеральный бюджет и фонды, а перед графой 19 поместить графы, в
которых отражать тарифы страховых взносов на финансирование
страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
По аналогии с расчетом по авансовым платежам по единому
социальному налогу графу 14 целесообразно поместить после графы
18.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Если налогоплательщик не имеет права на применение
регрессивных ставок налога, то независимо от величины налоговой
базы по конкретному физическому лицу исчисление налога
производится по ставкам, предусмотренным для налоговой базы,
нарастающим итогом с начала года до 100 000 руб. В этом случае
ставки налога проставляются по строке "с начала года".
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Если налогоплательщик имеет право на применение регрессии
согласно пункту 2 статьи 241 Кодекса, то ставки налога
проставляются в рублях и % с учетом регрессии, соответствующие
определенной величине налоговой базы. При этом в строке "с начала
года" они не указываются.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Для физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III
группы, у которых налоговая база по единому социальному налогу
нарастающим итогом с начала года превысила 300 000 или 600 000
руб., в условиях когда налогоплательщик имеет право на применение
регрессивных ставок налога, индивидуальная карточка заполняется в
следующем порядке (на примере начислений налога в федеральный
бюджет по ставкам 1/2 от установленных статьей 241 Кодекса).
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
---------------------T-------T-------T--------T---------T--------¬
¦ Графа 1 ¦Графа 6¦Графа 8¦Графа 11¦Ставки ¦Графа 15¦
¦ ¦ ¦ ¦(гр. 6 -¦ЕСН в фе-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ гр. 8) ¦деральный¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бюджет ¦ ¦
+--------------------+-------+-------+--------+---------+--------+
¦ Вариант N 1 ¦
+------T-------------T-------T-------T--------T---------T--------+
¦Март ¦с начала года¦315 000¦100 000¦ 215 000¦ - ¦16 392,5¦
¦ +-------------+-------+-------+--------+---------+--------+
¦ ¦в том числе ¦300 000¦100 000¦ 200 000¦15 800 = ¦15 800 ¦
¦ ¦300 000 ¦ ¦ ¦ ¦(29 800 -¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 14 000) ¦ ¦
¦ +-------------+-------+-------+--------+---------+--------+
¦ ¦свыше 300 000¦ 15 000¦ - ¦ 15 000¦ 3,95% ¦ 592,5¦
+------+-------------+-------+-------+--------+---------+--------+
¦ Вариант N 2 ¦
+------T-------------T-------T-------T--------T---------T--------+
¦Март ¦с начала года¦650 000¦100 000¦ 550 000¦ - ¦ 28 650 ¦
¦ +-------------+-------+-------+--------+---------+--------+
¦ ¦в том числе ¦600 000¦100 000¦ 500 000¦27 650 = ¦ 27 650 ¦
¦ ¦600 000 ¦ ¦ ¦ ¦(41 650 -¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 14 000) ¦ ¦
¦ +-------------+-------+-------+--------+---------+--------+
¦ ¦свыше 600 000¦ 50 000¦ - ¦ 50 000¦ 2% ¦ 1 000 ¦
L------+-------------+-------+-------+--------+---------+---------
(таблица введена Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
При этом в варианте N 1 для исчисления авансовых платежей по
налогу с налоговой базы 200 000 руб. применяется ставка налога
29 800 руб. - 1/2 от предусмотренной статьей 241 Кодекса для
налоговой базы в 300 000 руб., за минусом ставки налога
14 000 руб. - 1/2 от предусмотренной для налоговой базы в
100 000 руб.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
В варианте N 2 для исчисления авансовых платежей по налогу с
налоговой базы в 500 000 руб. применяется ставка налога
41 650 руб. - 1/2 от предусмотренной статьей 241 Кодекса для
налоговой базы в 600 000 руб., за минусом ставки налога
14 000 руб. - 1/2 от предусмотренной для налоговой базы в
100 000 руб.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Если в течение налогового периода между налогоплательщиком и
физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается
новый трудовой (гражданско-правовой, авторский) договор, то в
целях исчисления налоговой базы, сумм единого социального налога и
сумм налогового вычета нарастающим итогом с начала года
налогоплательщик может вести одну индивидуальную карточку по
данному физическому лицу.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
В такой индивидуальной карточке:
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
в поле "N договора" через запятую указываются номера трудовых
(гражданско-правовых, авторских) договоров, заключенных с
работником в текущем налоговом периоде;
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
заполнению подлежат строки, относящиеся к месяцам налогового
периода, в течение которых физическое лицо было связано с
налогоплательщиком трудовым, гражданско-правовым, авторским
договором;
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
расчет авансовых платежей по единому социальному налогу и
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
осуществляется исходя из ставок налога и тарифов страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование с учетом права на
применение регрессии и налоговой базы, накопленной с начала года.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
В случае если работник в течение налогового периода переходит
из одного обособленного подразделения организации в другое, то
обособленное подразделение, в которое перешел работник, открывает
на него новую индивидуальную карточку.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
При этом из обособленного подразделения, в котором работник
работал ранее, в обособленное подразделение, в которое он перешел,
передается копия индивидуальной карточки, которая велась по
данному работнику в предыдущем обособленном подразделении, для
того чтобы имелась возможность применения регрессивных ставок
налога в зависимости от налоговой базы, накопленной за время его
работы в организации с начала года, если организация выполняет
условие, установленное пунктом 2 статьи 241 Кодекса.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Копия индивидуальной карточки, которая велась в предыдущем
обособленном подразделении, должна быть заверена подписями
руководителя, главного бухгалтера или представителя организации и
скреплена печатью организации.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Для налогового органа по месту нахождения обособленного
подразделения организации она является документом, подтверждающим
в том числе право на применение регрессивных ставок при исчислении
налога с выплат и вознаграждений, начисленных работнику по месту
работы в новом обособленном подразделении.
(абзац введен Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
Особенности заполнения индивидуальной
карточки налогоплательщиками, уплачивающими единый
налог на вмененный доход или применяющими
упрощенную систему налогообложения
(введены Приказом МНС РФ от 05.06.2003 N БГ-3-05/300)
1. Налогоплательщикам, осуществляющим только виды
деятельности, переведенные на уплату единого налога на вмененный
доход, или применяющим упрощенную систему налогообложения и не
уплачивающим единый социальный налог согласно Федеральному закону
от 24.07.2002 N 104-ФЗ, в индивидуальных карточках следует вести
учет только показателей, необходимых для исчисления страховых
взносов на финансирование страховой и накопительной частей
трудовой пенсии. Поэтому для них:
графы 5, 7 - 18 индивидуальной карточки подлежат исключению;
в графе 6 следует отражать базу для исчисления страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование, изменив ее
наименование;
после графы 6 индивидуальную карточку целесообразно дополнить
графами 7, 8, в которых отражать тарифы страховых взносов на
финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии;
в названии граф 19 - 20 слова "налоговый вычет" исключить и
считать их графами 9, 10;
расчет условия на право применения регрессивных тарифов
страховых взносов производить в порядке, установленном пунктом 2
статьи 241 Кодекса.
2. Налогоплательщикам, осуществляющим наряду с видами
деятельности, облагаемыми единым налогом на вмененный доход, иные
виды деятельности, при ведении индивидуальных карточек
целесообразно руководствоваться следующим.
2.1. По физическим лицам, занятым как в тех, так и в других
видах деятельности, рекомендуется вести отдельно индивидуальные
карточки по единому социальному налогу и страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование.
При этом в индивидуальных карточках по единому социальному
налогу в графах 2 - 5 отражаются выплаты и иные вознаграждения,
произведенные в пользу таких физических лиц только по видам
деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход.
Графы, предусмотренные для отражения показателей по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование, исключаются.
Авансовые платежи по единому социальному налогу, подлежащие
уплате в федеральный бюджет, исчисляются в порядке,
предусмотренном Приказом МНС России от 08.10.2002 N БГ-3-05/547.
В целях реализации Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ
в индивидуальных карточках по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование, открытых на таких физических лиц, все
графы, начиная со 2-й, заполняются по общей сумме и в том числе
отдельно по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым единым
налогом на вмененный доход.
При этом в графах 2 - 4 отражаются выплаты и иные
вознаграждения, произведенные в пользу указанных физических лиц за
выполнение работ, оказание услуг по всем видам деятельности.
Графы, предусмотренные для отражения показателей по единому
социальному налогу, исключаются.
Индивидуальная карточка дополняется графами, в которых
отражаются база для исчисления и тарифы страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщики, осуществляющие только (или в том числе)
виды деятельности, переведенные на уплату единого налога на
вмененный доход, расчет условия на право применения регрессивных
тарифов страховых взносов производят в порядке, установленном
пунктом 2 статьи 241 Кодекса, исходя из общей суммы базы для
исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование.
Индивидуальную карточку целесообразно дополнить графами:
"Начислено авансовых платежей по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование, всего, в том числе по видам деятельности,
облагаемым единым налогом на вмененный доход, и по видам
деятельности, не облагаемым единым налогом на вмененный доход, и
на страховую и накопительную части трудовой пенсии".
Исчисление страховых взносов на страховую и накопительную
части трудовой пенсии производится исходя из общей суммы базы для
расчета этих взносов и соответствующих тарифов страховых взносов.
Распределение исчисленных страховых взносов на страховую и
накопительную части трудовой пенсии по видам деятельности,
облагаемым и не облагаемым единым налогом на вмененный доход,
осуществляется по удельному весу выплат и вознаграждений,
начисленных по каждому виду деятельности, в общей сумме базы для
исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование.
2.2. По физическим лицам, занятым только в видах деятельности,
не облагаемых единым налогом на вмененный доход, возможно вести
учет показателей по единому социальному налогу и страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование в единой форме
индивидуальной карточки.
2.3. По физическим лицам, занятым только в видах деятельности,
облагаемых единым налогом на вмененный доход, индивидуальные
карточки ведутся только по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование, исчисляемым по этим видам деятельности.
В этой связи для налогоплательщиков, осуществляющих виды
деятельности, как облагаемые, так и не облагаемые единым налогом
на вмененный доход, для целей автоматизации обработки данных в
адресной части индивидуальных карточек рекомендуется ввести
признак, квалифицирующий вид деятельности, которым занимается
соответствующее физическое лицо: облагаемый ЕНВД, не облагаемый
ЕНВД, смешанный.
|
