МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 6 февраля 2002 г. N ШС-6-14/135
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам во
исполнение Приказа Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам от 17.12.2001 N БГ-3-10/554 направляет для руководства и
использования в работе "Порядок заполнения отчета по форме
N 1-НСП", "Порядок заполнения отчета по форме N 2-НСП" и "Порядок
заполнения отчета по форме N 3-НСП".
Одновременно Министерство Российской Федерации по налогам и
сборам сообщает следующее.
Корректировки данных в отчетах по формам N 6-НСП, N 1-НСП,
N 2-НСП и N 3-НСП производятся по итогам отчетного года в
электронном (файл корректировки данных в отчете) и письменном виде
в течение 20 дней с установленной даты для представления отчетов
за год с указанием мотивированных причин допущенных ошибок.
Корректировки данных в названных отчетах внутри отчетного года
не производятся.
За недостоверность сведений, отраженных в отчетах N 6-НСП,
N 1-НСП, N 2-НСП и N 3-НСП, в пояснительных записках к отчетам, и
за несвоевременное представление в Министерство Российской
Федерации по налогам и сборам названных отчетов руководители
Управлений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по
крупнейшим налогоплательщикам несут персональную ответственность в
соответствии с действующим законодательством.
Статс - секретарь,
Заместитель Министра -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
С.Н.ШУЛЬГИН
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 1-НСП
"ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ,
СВЯЗАННЫХ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ
(РАБОТ, УСЛУГ)"
Отчет о результатах рассмотрения налоговых споров по форме
N 1-НСП, утвержденный Приказом Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам от 17.12.2001 N БГ-3-10/554, составляется
налоговыми органами ежеквартально нарастающим итогом с начала
года.
Отчет представляется:
районными, городскими налоговыми органами вышестоящему
налоговому органу 2 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Управлениями Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации и межрегиональными
инспекциями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по крупнейшим налогоплательщикам Министерству Российской Федерации
по налогам и сборам (Юридическому департаменту), а также
направляется электронной почтой в адрес ГНИВЦ при МНС России в
виде текстового или программного файла на "mns3009@nalog.ru"
(составленного в соответствии с "Требованиями к форматам текстовых
файлов, данных по форме 1-НСП") - 10 апреля - за январь - март, 10
июля - за январь - июнь, 10 октября - за январь - сентябрь и 10
января - за январь - декабрь.
Пояснительная записка к отчету представляется по итогам
результатов рассмотрения жалоб и исков по спорам, связанным с
возмещением НДС при экспорте товаров (работ, услуг), за год не
позднее 30 января.
Отчет по форме N 1-НСП содержит 3 раздела:
1 раздел - жалобы налогоплательщиков, связанные с возмещением
НДС при экспорте товаров (работ, услуг), рассмотренные во
внесудебном порядке;
2 раздел - иски, связанные с возмещением НДС при экспорте
товаров (работ, услуг), предъявленные к налоговым органам;
3 раздел - иски налоговых органов, связанные с возмещением НДС
при экспорте товаров (работ, услуг).
В разделе 1 отчета по форме N 1-НСП указываются:
- по строке 1010 - жалобы на акты налоговых органов
ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных
лиц, связанные с возмещением НДС при экспорте товаров (работ,
услуг).
Под понятием "акт ненормативного характера" (далее - акт)
понимается документ любого наименования (требование, решение,
письмо и т.д.), подписанный руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа и касающийся конкретного
налогоплательщика. При обжаловании действий (бездействия)
должностных лиц налоговых органов необходимо исходить из того, что
налогоплательщик вправе обжаловать действия (бездействие) как
конкретного должностного лица, так и самого налогового органа.
По указанной строке подлежат отражению жалобы, связанные с
возмещением НДС при экспорте товаров (работ, услуг), по итогам
рассмотрения которых вышестоящим налоговым органом (вышестоящим
должностным лицом) принято соответствующее решение:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить акт налогового органа и назначить дополнительную
проверку;
3) отменить решение и прекратить производство по делу о
налоговом правонарушении;
4) изменить решение или вынести новое решение;
- по строке 1020 - оспариваемая сумма по рассмотренным
жалобам.
В случае обжалования акта (требования, решения, письма и т.д.)
по формальным основаниям (например, по срокам, нарушение порядка
вынесения, вручения) в оспариваемую сумму включаются все суммы
(налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату,
возмещению, зачету и т.д.) на основании названного акта.
При обжаловании действий (бездействия) должностных лиц в
оспариваемую сумму включается та сумма (налоги, пени, санкции), в
отношении которой совершено действие (бездействие) должностного
лица;
- по строке 1040 - жалобы, связанные с возмещением НДС при
экспорте товара (работ, услуг), удовлетворенные полностью.
В данную строку не включаются жалобы, удовлетворенные
полностью с назначением дополнительной проверки;
- по строке 1050 - жалобы, связанные с возмещением НДС при
экспорте товара (работ, услуг), удовлетворенные частично.
В данную строку не включаются жалобы, удовлетворенные частично
с назначением дополнительной проверки;
- по строке 1060 - жалобы, связанные с возмещением НДС при
экспорте товаров (работ, услуг), по результатам рассмотрения
которых назначена дополнительная проверка.
При этом в силу пункта 2 статьи 140 Налогового кодекса
Российской Федерации дополнительная проверка может быть назначена
только в случае отмены акта (требования, решения, письма и т.д.)
налогового органа полностью или частично. Следовательно, в строке
1060 отражаются данные о количестве удовлетворенных жалоб
полностью или частично с назначением дополнительной проверки;
- по строке 1080 - сумма удовлетворенных требований при
назначении дополнительной проверки.
Включаются суммы удовлетворенных требований полностью или
частично при назначении дополнительной проверки.
В раздел 1 отчета по форме N 1-НСП не включаются:
- разногласия и возражения по акту проверки, выраженные или
представленные при ознакомлении или подписании этого акта до
принятия должностным лицом налогового органа официального решения
по утвержденному акту проверки.
В разделе 2 отчета по форме N 1-НСП указываются:
- по строке 1110 - количество предъявленных
налогоплательщиками исков, связанных с возмещением НДС при
экспорте товара (работ, услуг), в отчетном периоде независимо от
того, рассмотрены ли они в отчетном периоде и приняты ли по ним
судебные акты (определения, решения, постановления);
- по строке 1140 - иски, связанные с возмещением НДС при
экспорте товара (работ, услуг) (далее - иски), по которым при
разрешении споров по существу арбитражным судом приняты решения в
отчетном периоде.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по
строке 1140.
В строках 1110 и 1140 отчета по форме N 1-НСП указываются все
иски налогоплательщиков по спорам, касающимся возмещения НДС при
экспорте товара (работ, услуг);
- по строке 1150 - иски из строки 1140, по которым судебные
акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение.
В данной строке также указываются иски, по которым судебные
акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или
Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
названные судебные акты отменены, и дело направлено на новое
рассмотрение, то указанный иск отражается по строке 1150;
- по строке 1160 - иски из строки 1140, по которым судебные
акты, вступившие в законную силу, арбитражным судом пересмотрены
по вновь открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), и данный судебный акт,
вступивший в законную силу, арбитражным судом пересмотрен по вновь
открывшимся обстоятельствам в отчетном периоде (году), то
указанный иск отражается по строке 1160;
- по строке 1170 - иски из строки 1140, рассмотренные в первой
инстанции, по которым имеются решения арбитражного суда;
- по строке 1210 - иски, удовлетворенные арбитражным судом
первой инстанции из строки 1180, решения по которым налоговым
органом обжалованы в апелляционной инстанции суда (при наличии
постановления апелляционной инстанции арбитражного суда);
- по строке 1230 - иски, удовлетворенные арбитражным судом
первой инстанции из строки 1180, решения по которым налоговым
органом обжалованы в кассационной инстанции суда (при наличии
постановления кассационной инстанции арбитражного суда).
Не включаются иски, решения по которым обжалованы налоговым
органом в апелляционную инстанцию суда;
- по строке 1250 - иски налогоплательщиков, по которым в
удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из
строки 1220 и судебные акты по которым налоговыми органами
обжалованы в кассационной инстанции (при наличии постановлений
кассационной инстанции) суда;
- по строке 1270 - количество дел, по которым налоговым
органом поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста
поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые не в
пользу налоговых органов в отчетном периоде (году);
- по строке 1290 - количество исков, удовлетворенных по
последней инстанции.
Включаются иски из строки 1140;
- по строке 1300 - оспариваемая сумма (исковые требования) по
рассмотренным исковым заявлениям налогоплательщиков (кроме
госпошлины), связанным с возмещением НДС при экспорте товара
(работ, услуг).
В случае обжалования налогоплательщиком акта (требования,
решения, письма и т.д.) налогового органа по формальным основаниям
(например: по срокам, нарушение порядка вынесения, вручения) в
оспариваемую сумму включаются все суммы (налоги, пени, санкции),
подлежащие уплате (взысканию, возврату, возмещению, зачету и т.д.)
на основании названных актов.
При обжаловании налогоплательщиком действий (бездействия)
налоговых органов или должностных лиц в оспариваемую сумму
включается та сумма (налоги, пени, санкции), в отношении которой
совершено действие (бездействие) налоговым органом или должностным
лицом;
- по строке 1310 - сумма удовлетворенных исковых требований
(кроме госпошлины).
По делам о признании недействительными актов (решения,
требования, письма и т.д.) налогового органа, если в резолютивной
части судебного акта (решения, постановления) о признании
недействительным акта налогового органа полностью или частично не
содержится сведений о сумме, то под суммой удовлетворенных исковых
требований подразумеваются все суммы (налоги, пени, санкции),
подлежащие уплате (взысканию, возврату, возмещению, зачету и т.д.)
на основании признанных недействительными актов (полностью или
частично) налоговых органов;
- по строке 1320 - из рассмотренных в прошлых годах исков
пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков,
связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг),
судебные акты по которым вступили в законную силу в прошлых годах,
но пересмотренные в отчетном году в кассационной инстанции и (или)
в порядке надзора.
В разделе 3 отчета по форме N 1-НСП указываются:
- по строке 1410 - предъявлено исков.
Отражается количество предъявленных налоговыми органами исков,
связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), в
отчетном периоде независимо от того, рассмотрены ли они в отчетном
периоде и приняты ли по ним судебные акты (определения, решения,
постановления);
- по строке 1440 - иски налоговых органов, связанные с
возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг) (далее - иски),
по которым арбитражным судом при разрешении споров по существу
приняты решения в отчетном периоде.
Если иск предъявлен налоговым органом - в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по
строке 1440;
- по строке 1450 - иски из строки 1440, по которым судебные
акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение.
В данной строке также указываются иски налоговых органов, по
которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела
переданы на новое рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного
Суда Российской Федерации.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или
Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
названные судебные акты отменены, и дело направлено на новое
рассмотрение, то указанный иск отражается по строке 1450;
- по строке 1460 - иски из строки 1440, по которым судебные
акты, вступившие в законную силу, арбитражным судом пересмотрены
по вновь открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), и данный судебный акт,
вступивший в законную силу, арбитражным судом пересмотрен по вновь
открывшимся обстоятельствам в отчетном периоде (году), то
указанный иск отражается по строке 1460;
- по строке 1470 - иски из строки 1440, рассмотренные в первой
инстанции, по которым имеются решения арбитражного суда;
- по строке 1510 - иски налоговых органов, оставленные
арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения из
строки 1480, решения по которым обжалованы налоговым органом в
апелляционной инстанции суда (при наличии постановлений
апелляционной инстанции арбитражного суда);
- по строке 1530 - иски налоговых органов, оставленные
арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения из строки
1480, решения по которым обжалованы налоговым органом в
кассационной инстанции суда (при наличии постановлений
кассационной инстанции арбитражного суда).
Не включаются иски налоговых органов, оставленные арбитражным
судом первой инстанции без удовлетворения, решения по которым
обжалованы налоговым органом в апелляционную инстанцию суда;
- по строке 1550 - иски налоговых органов, по которым в
удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из
строки 1520 и судебные акты по которым налоговыми органами
обжалованы в кассационной инстанции суда (при наличии
постановлений кассационной инстанции);
- по строке 1570 - количество дел, по которым налоговым
органом поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста
поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые не в
пользу налоговых органов в отчетном периоде (году);
- по строке 1590 - количество исков налоговых органов,
удовлетворенных по последней инстанции.
Включаются иски налоговых органов из строки 1440;
- по строке 1620 - из рассмотренных в прошлых годах исков
налоговых органов пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков
налоговых органов, связанных с возмещением НДС при экспорте товара
(работ, услуг), судебные акты по которым вступили в законную силу
в прошлых годах, но пересмотренные в отчетном году в кассационной
инстанции и (или) в порядке надзора.
Денежные суммы в отчете указываются в тысячах рублей.
В срок до 30 января (или одновременно с представлением отчета
за январь - декабрь) в Юридический департамент Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам представляется
пояснительная записка в письменном виде (в электронном виде не
представляется), которая должна содержать анализ результатов
рассмотрения споров (раздельно по жалобам и искам), по вопросу
возмещения НДС при экспорте товара (работ, услуг), в том числе:
- средний процент удовлетворения жалоб и исков (раздельно) по
вопросу возмещения НДС при экспорте товара (работ, услуг) по
налоговым органам субъекта Российской Федерации;
- основные субъективные причины удовлетворения жалоб и исков,
связанных с возмещением НДС при экспорте (товара, услуг), и анализ
ошибок, допущенных налоговыми органами;
- информацию о случаях назначения вышестоящим налоговым
органом проверок нижестоящих налоговых органов, основанием для
назначения которых явились жалобы налогоплательщиков,
представленные в порядке, установленном главой 19 Налогового
кодекса Российской Федерации;
- новые объективные и субъективные причины возникновения
споров, связанных с возмещением НДС при экспорте товара (работ,
услуг), с налогоплательщиками в отчетном периоде;
- предложения, направленные на совершенствование правового
механизма разрешения и предотвращения споров, связанных с
возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг);
- информацию о положительной арбитражной практике по спорам,
связанным с возмещением НДС при экспорте товара (работ, услуг), с
приложением копий судебных актов.
Отчет по форме N 1-НСП, утвержденный Приказом МНС России от
17.12.2001 N БГ-3-10/554, представляется налоговыми органами
начиная с отчета за I квартал 2002 года.
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 2-НСП
"ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ,
СВЯЗАННЫХ С НЕПОСТУПЛЕНИЕМ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ
("ПРОБЛЕМНЫЕ БАНКИ")"
Отчет о результатах рассмотрения налоговых споров по форме
N 2-НСП, утвержденный Приказом Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам от 17.12.2001 N БГ-3-10/554, составляется
налоговыми органами ежеквартально нарастающим итогом с начала
года.
Отчет представляется:
районными, городскими налоговыми органами вышестоящему
налоговому органу 2 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Управлениями Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации и межрегиональными
инспекциями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по крупнейшим налогоплательщикам Министерству Российской Федерации
по налогам и сборам (Юридическому департаменту), а также
направляется электронной почтой в адрес ГНИВЦ при МНС России в
виде текстового или программного файла на "mns3009@nalog.ru"
(составленного в соответствии с "Требованиями к форматам текстовых
файлов, данных по форме 2-НСП") - 10 апреля - за январь - март, 10
июля - за январь - июнь, 10 октября - за январь - сентябрь и 10
января - за январь - декабрь.
Пояснительная записка к отчету представляется по итогам
результатов рассмотрения жалоб и исков по спорам, связанным с
непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки") за год, не
позднее 30 января.
Отчет по форме N 2-НСП содержит 3 раздела:
1 раздел - жалобы налогоплательщиков, связанные с
непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"),
рассмотренные во внесудебном порядке;
2 раздел - иски, связанные с непоступлением средств в бюджет
("проблемные банки"), предъявленные к налоговым органам;
3 раздел - иски налоговых органов, связанные с непоступлением
средств в бюджет ("проблемные банки").
В разделе 1 отчета по форме N 2-НСП указываются:
- по строке 1010 - жалобы, связанные с непоступлением средств
в бюджет ("проблемные банки"), на акты налоговых органов
ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных
лиц.
Под понятием "акт ненормативного характера" (далее - акт)
понимается документ любого наименования (требование, решение,
письмо и т.д.), подписанный руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа и касающийся конкретного
налогоплательщика. При обжаловании действий (бездействия)
должностных лиц налоговых органов необходимо исходить из того, что
налогоплательщик вправе обжаловать действия (бездействие) как
конкретного должностного лица, так и самого налогового органа;
- по строке 1020 - оспариваемая сумма по рассмотренным
жалобам.
В случае обжалования акта (требования, решения, письма и т.д.)
по формальным основаниям (например, по срокам, нарушение порядка
вынесения, вручения) в оспариваемую сумму включаются все суммы
(налоги, пени, санкции), подлежащие уплате (взысканию, возврату,
зачету и т.д.) на основании названного акта.
При обжаловании действий (бездействия) должностных лиц в
оспариваемую сумму включается та сумма (налоги, пени, санкции), в
отношении которой совершено действие (бездействие) должностного
лица;
- по строке 1040 - жалобы, связанные с непоступлением средств
в бюджет ("проблемные банки"), удовлетворенные полностью.
В данную строку не включаются жалобы, удовлетворенные
полностью с назначением дополнительной проверки;
- по строке 1050 - жалобы, связанные с непоступлением средств
в бюджет ("проблемные банки"), удовлетворенные частично.
В данную строку не включаются жалобы, удовлетворенные частично
с назначением дополнительной проверки;
- по строке 1060 - жалобы, связанные с непоступлением средств
в бюджет ("проблемные банки"), по результатам рассмотрения которых
назначена дополнительная проверка.
При этом в силу пункта 2 статьи 140 Налогового кодекса
Российской Федерации дополнительная проверка может быть назначена
только в случае отмены акта (требования, решения, письма и т.д.)
налогового органа полностью или частично. Следовательно, в строке
1060 отражаются данные о количестве удовлетворенных жалоб
полностью или частично с назначением дополнительной проверки;
- по строке 1080 - сумма удовлетворенных требований при
назначении дополнительной проверки.
Включаются суммы удовлетворенных требований полностью или
частично при назначении дополнительной проверки.
В раздел 1 отчета по форме N 2-НСП не включаются:
- разногласия и возражения по акту проверки, выраженные или
представленные при ознакомлении или подписании этого акта, до
принятия должностным лицом налогового органа официального решения
по утвержденному акту проверки.
В разделе 2 отчета по форме N 2-НСП указываются:
- по строке 1110 - количество предъявленных
налогоплательщиками исков, связанных с непоступлением средств в
бюджет ("проблемные банки"), в отчетном периоде независимо от
того, рассмотрены ли они в отчетном периоде и приняты ли по ним
судебные акты (определения, решения, постановления);
- по строке 1140 - иски, связанные с непоступлением средств в
бюджет ("проблемные банки") (далее - иски), по которым арбитражным
судом при разрешении споров по существу приняты решения в отчетном
периоде.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по
строке 1140.
В строках 1110 и 1140 отчета по форме N 2-НСП указываются все
иски налогоплательщиков по спорам, связанным с непоступлением
средств в бюджет ("проблемные банки");
- по строке 1150 - иски из строки 1140, по которым судебные
акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение.
В данной строке также указываются иски, по которым судебные
акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или
Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
названные судебные акты отменены, и дело направлено на новое
рассмотрение, то указанный иск отражается по строке 1150;
- по строке 1160 - иски из строки 1140, по которым судебные
акты, вступившие в законную силу, арбитражным судом пересмотрены
по вновь открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), и данный судебный акт,
вступивший в законную силу, арбитражным судом пересмотрен по вновь
открывшимся обстоятельствам в отчетном периоде (году), то
указанный иск отражается по строке 1160;
- по строке 1170 - иски из строки 1140, рассмотренные в первой
инстанции, по которым имеются решения арбитражного суда;
- по строке 1210 - иски, удовлетворенные арбитражным судом
первой инстанции из строки 1180, решения по которым обжалованы
налоговым органом в апелляционной инстанции суда (при наличии
постановления апелляционной инстанции арбитражного суда);
- по строке 1230 - иски, удовлетворенные арбитражным судом
первой инстанции из строки 1180, решения по которым обжалованы
налоговым органом в кассационной инстанции суда (при наличии
постановления кассационной инстанции арбитражного суда).
Не включаются иски, решения по которым обжалованы налоговым
органом в апелляционную инстанцию суда;
- по строке 1250 - иски налогоплательщиков, по которым в
удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из
строки 1220 и судебные акты по которым налоговыми органами
обжалованы в кассационной инстанции суда (при наличии
постановлений кассационной инстанции);
- по строке 1270 - количество дел, по которым налоговым
органом поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста
поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые в
отчетном периоде (году);
- по строке 1290 - количество исков, удовлетворенных по
последней инстанции.
Включаются иски из строки 1140;
- по строке 1300 - оспариваемая сумма (исковые требования) по
рассмотренным исковым заявлениям налогоплательщиков (кроме
госпошлины), связанным с непоступлением средств в бюджет
("проблемные банки").
В случае обжалования налогоплательщиком акта (требования,
решения, письма и т.д.) налогового органа по формальным основаниям
(например: по срокам, нарушение порядка вынесения, вручения) в
оспариваемую сумму включаются все суммы (налоги, пени, санкции),
подлежащие уплате (взысканию, возврату, зачету и т.д.) на
основании названных актов.
При обжаловании налогоплательщиком действий (бездействия)
налоговых органов или должностных лиц в оспариваемую сумму
включается та сумма (налоги, пени, санкции), в отношении которой
совершено действие (бездействие) налоговым органом или должностным
лицом;
- по строке 1310 - сумма удовлетворенных исковых требований
(кроме госпошлины).
По делам о признании недействительными актов (решения,
требования, письма и т.д.) налогового органа, если в резолютивной
части судебного акта (решения, постановления) о признании
недействительным акта налогового органа полностью или частично не
содержится сведений о сумме, то под суммой удовлетворенных исковых
требований подразумеваются все суммы (налоги, пени, санкции),
подлежащие уплате (взысканию, возврату, зачету и т.д.) на
основании признанных недействительными актов (полностью или
частично) налоговых органов;
- по строке 1320 - из рассмотренных в прошлых годах исков
пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков,
связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"),
судебные акты по которым вступили в законную силу в прошлых годах,
но пересмотренные в отчетном году в кассационной инстанции и (или)
в порядке надзора.
В разделе 3 отчета по форме N 2-НСП указываются:
- по строке 1410 - предъявлено исков.
Отражается количество предъявленных налоговыми органами исков,
связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"),
в отчетном периоде независимо от того, рассмотрены ли они в
отчетном периоде и приняты ли по ним судебные акты (определения,
решения, постановления);
- по строке 1440 - иски налоговых органов, связанные с
непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки") (далее -
иски), по которым арбитражным судом при разрешении споров по
существу приняты решения в отчетном периоде.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по
строке 1440;
- по строке 1450 - иски из строки 1440, по которым судебные
акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение.
В данной строке также указываются иски налоговых органов, по
которым судебные акты (решения, постановления) отменены, и дела
переданы на новое рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного
Суда Российской Федерации.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или
Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
названные судебные акты отменены, и дело направлено на новое
рассмотрение, то указанный иск отражается по строке 1450;
- по строке 1460 - иски из строки 1440, по которым судебные
акты, вступившие в законную силу, арбитражным судом пересмотрены
по вновь открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен налоговым органом в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), и данный судебный акт,
вступивший в законную силу, арбитражным судом пересмотрен по вновь
открывшимся обстоятельствам в отчетном периоде (году), то
указанный иск отражается по строке 1460;
- по строке 1470 - иски из строки 1440, рассмотренные в первой
инстанции, по которым имеются решения арбитражного суда;
- по строке 1510 - иски налоговых органов, оставленные
арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения из
строки 1480, решения по которым обжалованы налоговым органом в
апелляционной инстанции суда (при наличии постановлений
апелляционной инстанции арбитражного суда);
- по строке 1530 - иски налоговых органов, оставленные
арбитражным судом первой инстанции без удовлетворения из
строки 1480, решения по которым обжалованы налоговым органом в
кассационной инстанции суда (при наличии постановлений
кассационной инстанции арбитражного суда).
Не включаются иски налоговых органов, оставленные арбитражным
судом первой инстанции без удовлетворения, решения по которым
обжалованы налоговым органом в апелляционную инстанцию суда;
- по строке 1550 - иски налоговых органов, по которым в
удовлетворении апелляционных жалоб налоговых органов отказано из
строки 1520 и судебные акты по которым налоговыми органами
обжалованы в кассационной инстанции суда (при наличии
постановлений кассационной инстанции);
- по строке 1570 - количество дел, по которым налоговым
органом поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста
поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые не в
пользу налоговых органов в отчетном периоде (году);
- по строке 1590 - количество исков налоговых органов,
удовлетворенных по последней инстанции.
Включаются иски налоговых органов из строки 1540;
- по строке 1620 - из рассмотренных в прошлых годах исков
налоговых органов пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков
налоговых органов, связанных с непоступлением средств в бюджет
("проблемные банки"), судебные акты по которым вступили в законную
силу в прошлых годах, но пересмотренные в отчетном году в
кассационной инстанции и (или) в порядке надзора.
Денежные суммы в отчете указываются в тысячах рублей.
В срок до 30 января (или одновременно с представлением отчета
за январь - декабрь) в Юридический департамент Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам представляется
пояснительная записка в письменном виде (в электронном виде не
представляется), которая должна содержать анализ результатов
рассмотрения споров (раздельно по жалобам и искам), по вопросу
непоступления средств в бюджет ("проблемные банки"):
- средний процент удовлетворения жалоб и исков (раздельно) по
вопросу непоступления средств в бюджет ("проблемные банки") по
налоговым органам субъекта Российской Федерации;
- основные субъективные причины удовлетворения жалоб и исков,
связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"),
и анализ ошибок, допущенных налоговыми органами;
- информацию о случаях назначения вышестоящим налоговым
органом проверок нижестоящих налоговых органов, основанием для
назначения которых явились жалобы налогоплательщиков,
представленные в порядке, установленном главой 19 Налогового
кодекса Российской Федерации;
- новые объективные и субъективные причины возникновения
споров, связанных с непоступлением средств в бюджет ("проблемные
банки"), с налогоплательщиками в отчетном периоде;
- предложения, направленные на совершенствование правового
механизма разрешения и предотвращения споров, связанных с
непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки");
- информацию о положительной арбитражной практике по спорам,
связанным с непоступлением средств в бюджет ("проблемные банки"),
с приложением копий судебных актов.
Отчет по форме N 2-НСП, утвержденный Приказом МНС России от
17.12.2001 N БГ-3-10/554, представляется налоговыми органами
начиная с отчета за I квартал 2002 года.
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 3-НСП
"ОТЧЕТ О РЕЗУЛЬТАТАХ РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ,
СВЯЗАННЫХ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ УБЫТКОВ, ПРИЧИНЕННЫХ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ"
Отчет о результатах рассмотрения налоговых споров по форме
N 3-НСП, утвержденный Приказом Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам от 17.12.2001 N БГ-3-10/554, составляется
налоговыми органами ежеквартально нарастающим итогом с начала
года.
Отчет представляется:
районными, городскими налоговыми органами вышестоящему
налоговому органу 2 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Управлениями Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации и межрегиональными
инспекциями Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по крупнейшим налогоплательщикам Министерству Российской Федерации
по налогам и сборам (Юридическому департаменту), а также
направляется электронной почтой в адрес ГНИВЦ при МНС России в
виде текстового или программного файла на "mns3009@nalog.ru"
(составленного в соответствии с "Требованиями к форматам текстовых
файлов, данных по форме 3-НСП") - 10 апреля - за январь - март, 10
июля - за январь - июнь, 10 октября - за январь - сентябрь и 10
января - за январь - декабрь.
Пояснительная записка к отчету представляется по итогам
результатов рассмотрения исков по спорам, связанным с возмещением
убытков, причиненных налоговыми органами, за год, не позднее 30
января.
Отчет по форме N 3-НСП содержит раздел:
- иски, предъявленные к налоговым органам.
В разделе отчета по форме N 3-НСП указываются:
- по строке 1010 - количество предъявленных юридическими и
физическими лицами (далее - лица) в отчетном периоде исков,
связанных с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами,
независимо от того, рассмотрены ли они в отчетном периоде и
приняты ли по ним судебные акты (определения, решения,
постановления);
- по строке 1040 - иски, связанные с возмещением убытков,
причиненных налоговыми органами (далее - иски), по которым
арбитражным судом (судом общей юрисдикции) при разрешении споров
по существу приняты решения в отчетном периоде.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), то названный иск отражается по
строке 1040.
В строках 1010 и 1040 отчета по форме N 3-НСП указываются все
иски лиц (юридических и физических) по спорам, касающимся
возмещения убытков, причиненных налоговыми органами, рассмотренные
в арбитражных судах и судах общей юрисдикции;
- по строке 1050 - иски из строки 1040, по которым судебные
акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение.
В данной строке также указываются иски, по которым судебные
акты (решения, постановления) отменены, и дела переданы на новое
рассмотрение Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации и Президиумом Верховного Суда Российской Федерации
(Президиумами Верховных Судов субъектов Российской Федерации).
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), и кассационной инстанцией или
Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации,
Президиумом Верховного Суда Российской Федерации (Президиумами
Верховных Судов субъектов Российской Федерации) названные судебные
акты отменены, и дело направлено на новое рассмотрение, то
указанный иск отражается по строке 1050;
- по строке 1060 - иски из строки 1040, по которым судебные
акты, вступившие в законную силу, арбитражным судом (судом общей
юрисдикции) пересмотрены по вновь открывшимся обстоятельствам.
Если иск предъявлен к налоговому органу в предыдущем отчетном
году, но судебный акт (решение, постановление) по данному иску
принят в отчетном периоде (году), и данный судебный акт,
вступивший в законную силу, арбитражным судом (судом общей
юрисдикции) пересмотрен по вновь открывшимся обстоятельствам в
отчетном периоде (году), то указанный иск отражается по
строке 1060;
- по строке 1070 - иски из строки 1040, рассмотренные в первой
инстанции, по которым имеется решение арбитражного суда (суда
общей юрисдикции);
- по строке 1110 - иски, удовлетворенные арбитражным судом
первой инстанции из строки 1080, решения по которым налоговым
органом обжалованы в апелляционной инстанции арбитражного суда
(при наличии постановлений апелляционной инстанции арбитражного
суда);
- по строке 1130 - иски, удовлетворенные арбитражным судом
первой инстанции (судом общей юрисдикции) из строки 1080, решения
по которым обжалованы налоговым органом в кассационной инстанции
суда (при наличии постановления кассационной инстанции
арбитражного суда (суда общей юрисдикции)).
Не включаются иски, решения по которым обжалованы налоговым
органом в апелляционную инстанцию арбитражного суда;
- по строке 1150 - иски, по которым в удовлетворении
апелляционных жалоб налоговых органов отказано из строки 1120 и
судебные акты по которым налоговыми органами обжалованы в
кассационной инстанции арбитражного суда (при наличии
постановлений кассационной инстанции);
- по строке 1170 - количество дел, по которым налоговым
органом поданы заявления о принесении протеста.
Включаются дела, по которым заявления о принесении протеста
поданы на судебные акты (решения, постановления), принятые в
отчетном периоде (году);
- по строке 1190 - количество исков, удовлетворенных по
последней инстанции.
Включаются иски из строки 1040;
- по строке 1200 - оспариваемая сумма (исковые требования) по
рассмотренным исковым заявлениям лиц (кроме госпошлины), связанным
с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами;
- по строке 1210 - сумма удовлетворенных исковых требований
(кроме госпошлины);
- по строке 1220 - из рассмотренных в прошлых годах исков
пересмотрено в отчетном году.
В строке отражаются сведения о количестве рассмотренных исков,
связанных с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами,
судебные акты по которым вступили в законную силу в прошлых годах,
но пересмотренные в отчетном году в кассационной инстанции и (или)
в порядке надзора.
Денежные суммы в отчете указываются в тысячах рублей.
Иски юридических и физических лиц, по которым ответчиком -
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам
представлялись доверенности на участие и представление интересов
от имени Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
управлениям субъектов МНС России, отражаются в отчете по форме
N 3-НСП управлениями субъектов МНС России.
В срок до 30 января (или одновременно с представлением отчета
за январь - декабрь) в Юридический департамент Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам представляется
пояснительная записка в письменном виде (в электронном виде не
представляется), которая должна содержать анализ результатов
рассмотрения споров по вопросу возмещения убытков, причиненных
налоговыми органами, в том числе:
- средний процент удовлетворения исков по вопросу возмещения
убытков, причиненных налоговыми органами, по налоговым органам
субъекта Российской Федерации;
- основные субъективные причины удовлетворения исков,
связанных с возмещением убытков, и анализ ошибок, допущенных
налоговыми органами;
- новые объективные и субъективные причины возникновения
споров, связанных с возмещением убытков, причиненных налоговыми
органами в отчетном периоде;
- предложения, направленные на совершенствование правового
механизма разрешения и предотвращения споров, связанных с
возмещением убытков, причиненных налоговыми органами;
- информацию об отрицательной судебной практике по спорам,
связанным с возмещением убытков, причиненных налоговыми органами,
с приложением копий судебных актов.
Отчет по форме N 3-НСП, утвержденный Приказом МНС России от
17.12.2001 N БГ-3-10/554, представляется налоговыми органами
начиная с отчета за I квартал 2002 года.
|
