МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
   
                                ПИСЬМО
                от 1 февраля 2002 г. N 14-3-04/218-Г530
   
       Министерство   Российской   Федерации   по   налогам  и сборам
   рассмотрело запрос о применении ответственности,   предусмотренной
   статьей  118  Налогового  кодекса  Российской  Федерации  (далее -
   Кодекс),  за  непредставление  в установленный  срок информации об
   открытии или закрытии текущего валютного,  транзитного валютного и
   специального транзитного валютного счетов и сообщает следующее.
       Согласно  пункту  1 статьи  11  Кодекса  институты,  понятия и
   термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства
   Российской    Федерации,    используемые   в  настоящем   Кодексе,
   применяются  в том  значении,  в  каком  они  используются  в этих
   отраслях  законодательства,  если  иное не предусмотрено настоящим
   Кодексом.
       В   соответствии   с  пунктом   2 статьи  11  Кодекса  счетами
   признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках,  открытые на
   основании  договора банковского счета,  на которые зачисляются и с
   которых   могут  расходоваться  денежные  средства  организаций  и
   индивидуальных предпринимателей.
       Таким образом, в целях Налогового кодекса Российской Федерации
   счетами  (счетом)  признаются   как  прямо поименованные в Кодексе
   счета,   так   и  иные   счета,   обладающие   признаками   счета,
   содержащимися  в установленном  в статье  11  Кодекса  определении
   понятия "счета (счет)".
       Статьей  30 Закона Российской Федерации от 02.12.90 N 395-1 "О
   банках и банковской деятельности" установлено, что отношения между
   Банком    России,    кредитными   учреждениями   и  их   клиентами
   осуществляются  на  основе  договоров,  если иное не предусмотрено
   федеральным  законом.  Клиенты  вправе  открывать  необходимое  им
   количество  расчетных,  депозитных  и иных счетов в любой валюте в
   банках  с их  согласия,   если  иное  не  установлено  федеральным
   законом.
       Согласно  пункту  6 раздела  2 Инструкции  Центрального  банка
   Российской  Федерации  от  29.06.92  N 7  "О  порядке обязательной
   продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной
   выручки   через  уполномоченные  банки  и проведения  операций  на
   внутреннем  валютном рынке Российской Федерации" юридическому лицу
   на   основании   договора   банковского   счета,   заключенного  с
   уполномоченным банком, параллельно могут быть открыты:
       -  транзитный  валютный  счет  для  зачисления в полном объеме
   поступлений  в иностранной  валюте,  в  том  числе и не подлежащих
   обязательной продаже,  и проведения других операций в соответствии
   с настоящей Инструкцией;
       - текущий  валютный  счет  для  учета  средств,  остающихся  в
   распоряжении юридического   лица   после   обязательной    продажи
   экспортной выручки,   и   совершения  иных  операций  по  счету  в
   соответствии с валютным законодательством.
       В соответствии  с  пунктами  1,  3 Указаний Центрального банка
   Российской Федерации от 20.10.98 N  383-У  "О  порядке  совершения
   юридическими лицами  -  резидентами  операций  покупки  и обратной
   продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской
   Федерации" параллельно  с  открываемыми  текущим валютным счетом и
   транзитным валютным  счетом  резиденту   открывается   специальный
   транзитный валютный  счет,  которым  признается счет,  открываемый
   уполномоченным банком  без  участия  резидента   в   целях   учета
   совершаемых резидентом  операций  покупки  иностранной  валюты  на
   валютном рынке и ее обратной продажи. При этом на основании пункта
   6 названных указаний выплата комиссионного вознаграждения в пользу
   уполномоченного банка осуществляется резидентом с его специального
   транзитного валютного счета в соответствии с договором об открытии
   текущего валютного счета или Поручения на покупку.
       Учитывая изложенное,  поскольку  открытие  и  функционирование
   текущих валютных,  транзитных валютных  и  специальных  транзитных
   валютных счетов  производится  на  основании  договора банковского
   счета и ввиду того,  что по названным счетам производятся операции
   по зачислению    и   расходованию   денежных   средств   резидента
   (юридического лица),  то  данные   счета   относятся   к   счетам,
   предусмотренным пунктом 2 статьи 11 Кодекса.
       Таким  образом,  установленная  пунктом  2 статьи  23  Кодекса
   обязанность налогоплательщиков по сообщению в десятидневный срок в
   налоговый  орган  по  месту  учета об открытии или закрытии счетов
   распространяется  на  текущие  валютные,   транзитные  валютные  и
   специальные    транзитные    валютные    счета.    При   нарушении
   налогоплательщиком  установленного  Кодексом срока представления в
   налоговый  орган  информации  об  открытии  или закрытии названных
   счетов в каком-либо банке  налогоплательщик подлежит привлечению к
   ответственности, предусмотренной статьей 118 Кодекса.
   
                                             Государственный советник
                                             налоговой службы 1 ранга
                                                          С.Н.ШУЛЬГИН