ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 11 января 2002 г. N 1095-У
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПЕРАЦИЙ С ДОЛГОВЫМИ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
ПОДЛЕЖАЩИМИ ОБРАТНОМУ ВЫКУПУ БАНКОМ РОССИИ
1. Настоящее Указание устанавливает особенности бухгалтерского
учета кредитными организациями операций с долговыми
обязательствами Российской Федерации, обращающимися на ОРЦБ (далее
- Облигации), проводимых в соответствии с Положением от 11.01.2002
N 176-П "О порядке продажи Банком России государственных ценных
бумаг с обязательством обратного выкупа".
2. Учет операций с Облигациями на счетах разделов А
"Балансовые счета" и Г "Срочные операции" Плана счетов
осуществляется кредитной организацией в соответствии с "Временным
порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными
именными краткосрочными облигациями в коммерческих банках",
утвержденным Приказом Банка России от 06.05.93 N 02-78 (с
последующими изменениями и дополнениями), "Временным порядком
бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с
Облигациями федеральных займов", утвержденным Приказом Банка
России от 13.06.95 N 02-124, Указанием Банка России "О порядке
переоценки кредитными организациями долговых обязательств
Российской Федерации, обращаемых на ОРЦБ" от 08.10.99 N 659-У,
"Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97
N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263 (с
учетом изменений и дополнений), с учетом следующих особенностей.
3. Обязательства и требования по сделкам с Облигациями одного
выпуска, подлежащими обратной продаже Банку России, отражаются
кредитной организацией не позднее дня, следующего за днем
приобретения Облигаций, следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет сч. N 933 "Требования по поставке денежных средств" - на
сумму стоимости ближайшего по срокам выкупа Банком России
Облигаций по цене, установленной Банком России (с учетом
накопленного купонного дохода на дату выкупа);
Кредит сч. N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг" - на
сумму стоимости Облигаций по средневзвешенной цене,
сформировавшейся на дату приобретения (с учетом накопленного
купонного дохода на дату приобретения);
Дебет сч. N 94001 / Кредит сч. N 97001 "Нереализованные
курсовые разницы по переоценке ценных бумаг" - на разницу между
суммой обратного выкупа Облигаций Банком России и рыночной
стоимостью Облигаций.
Указанные операции отражаются по счетам второго порядка,
соответствующим ближайшему из установленных Банком России сроков
проведения обратного выкупа Облигаций. Основанием для совершения
проводок являются документы, предоставляемые организатором
торговли и Депозитарием.
4. При наступлении ближайшей по срокам даты проведения Банком
России обратного выкупа Облигаций (не позднее дня, следующего за
днем выкупа) осуществляются проводки, обратные указанным в п. 3
настоящего Указания. Проводки по списанию требований /
обязательств совершаются в суммах, соответствующих объему
Облигаций данного выпуска, предъявленных кредитной организацией к
выкупу Банком России.
5. Не позднее дня, следующего за датой проведения Банком
России обратного выкупа, проводятся следующие операции:
5.1. Отражение в балансе суммы требований и обязательств по
предъявленным кредитной организацией к выкупу Облигациям (на сумму
требований кредитной организации, определенную в соответствии с п.
4). При этом делается следующая проводка:
Дебет сч. 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным
операциям", лицевой счет "Требования по сделкам обратной продажи
ценных бумаг"
Кредит сч. 47407 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным
операциям", лицевой счет "Обязательства по сделкам обратной
продажи ценных бумаг".
5.2. Закрытие на сумму выкупленных у кредитной организации
Банком России Облигаций (на основании документов организатора
торговли и Депозитария) требований / обязательств, учтенных на
балансовых счетах N 47407, 47408.
Требования по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом
счете N 47408, списываются с баланса в корреспонденции с
балансовыми счетами N 30408 (30409) "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по
итогам операций на ОРЦБ", N 30602 "Расчеты кредитных организаций -
доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами".
Обязательства по сделкам обратной продажи, учтенные на
балансовом счете N 47407, списываются с баланса в корреспонденции
со счетами вложений в долговые обязательства Российской Федерации,
полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода,
переоценки ценных бумаг.
5.3. Суммы требований и обязательств по Облигациям, не
предъявленным к выкупу, подлежат списанию со счетов раздела Г
"Срочные операции". При этом делаются проводки, обратные указанным
в п. 3 настоящего Указания.
5.4. В соответствии с количеством не предъявленных к выкупу и
/ или приобретенных кредитной организацией в день выкупа Облигаций
одного выпуска кредитная организация производит расчет новых
требований и обязательств исходя из цены следующего объявленного
Банком России выкупа и средневзвешенной цены Облигаций данного
выпуска на дату проведения выкупа.
На суммы рассчитанных новых обязательств и требований
кредитной организацией совершаются проводки в соответствии с п. 3.
При этом операции обратной продажи отражаются по счетам второго
порядка раздела Г "Срочные операции", соответствующим следующему
из установленных Банком России сроков проведения обратного выкупа.
5.5. В случае если кредитная организация в установленный
Банком России срок не совершила обратной продажи Облигаций и
Банком России на день проведения объявленного обратного выкупа
Облигаций не установлена следующая дата выкупа Облигаций этого
выпуска, то учет по счетам раздела Г "Срочные операции" в
соответствии с п. 5.4 не осуществляется до момента установления
Банком России даты и цены выкупа этих Облигаций. Суммы требований
и обязательств по Облигациям, не предъявленным к выкупу, подлежат
списанию в соответствии с п. 5.3.
6. При реализации Облигаций до наступления первой по срокам из
ближайших объявленных Банком России дат выкупа Облигаций на
внебалансовых счетах раздела Г "Срочные операции" (на сумму
требований / обязательств, соответствующих количеству проданных
Облигаций данного выпуска) совершаются проводки, обратные
указанным в п. 3 настоящего Указания.
7. При приобретении на вторичном рынке Облигаций, подлежащих
обратному выкупу Банком России, учет требований и обязательств на
счетах раздела Г "Срочные операции" осуществляется в соответствии
с п. 3 настоящего Указания.
8. Аналитический учет Облигаций по операциям обратного выкупа
ведется в журналах, открытых для каждого выпуска Облигаций, форма
и порядок заполнения которых установлены в Приложении к настоящему
Указанию.
9. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования
в "Вестнике Банка России".
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
В.В.ГЕРАЩЕНКО
Приложение
к Указанию Банка России
от 11.01.2002 N 1095-У
"Об особенностях порядка бухгалтерского учета
кредитными организациями операций
с долговыми обязательствами Российской Федерации,
подлежащими обратному выкупу Банком России"
ЖУРНАЛ ЛИЦЕВОГО УЧЕТА ПО СДЕЛКАМ ОБРАТНОЙ ПРОДАЖИ <*>
ПО ВЫПУСКУ SU _____ RMFS __
Дата заполнения: ___________
Дата проведения операций: ___________
Вид операций: ___________ (аукцион, купля - продажа,
объявленный обратный выкуп)
------------------------T------T------T------T------T-------
|Объявленные даты выкупа| | | | | |
+-----------------------+------+------+------+------+------+
|Объявленные цены выкупа| | | | | |
L-----------------------+------+------+------+------+-------
-----------------T------------------T------------------T------------------T------------------T-------------------
| Количество | Средневзвешенная | Требования по | Обязательства по | Обязательства по | Нереализованные |
|приобретенных | цена, | поставке | поставке ценных | поставке ценных |курсовые разницы, |
|Облигаций, шт. | % от номинала |денежных средств, | бумаг (на начало | бумаг (на конец | руб. |
| | | руб. | дня), руб. | дня), руб. | |
+-------T--------+---------T--------+--------T---------+--------T---------+--------T---------+-------T----------+
| на |на конец| на |на конец| на | на конец|основная| НКД |основная| НКД | на | на конец |
|начало | дня | начало | дня | начало | дня | сумма | | сумма | |начало | дня |
| дня | | дня | | дня | | | | | | дня | |
+-------+--------+---------+--------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-------+----------+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
+-------+--------+---------+--------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-------+----------+
| | | | | | | | | | | | |
L-------+--------+---------+--------+--------+---------+--------+---------+--------+---------+-------+-----------
Изменения требований = кол. (6 - 5) ("+" - Дт сч. 933; "-" -
Кт сч. 933).
Изменение обязательств = кол. (9 + 10 - 7 - 8) ("+" - Кт сч.
965; "-" - Дт сч. 965).
Изменение нереализованных курсовых разниц = кол. (12 - 11)
("+" - Кт сч. 97001; "-" - Дт сч. 97001).
Уполномоченный сотрудник (Ф.И.О., подпись)
--------------------------------
<*> Примечания.
В случае приобретения Облигаций данного выпуска в день
проведения их обратного выкупа, объявленного Банком России,
заполняются два Журнала (на списание требований и обязательств
кредитной организации по предыдущей оферте и постановка новых
требований и обязательств кредитной организации по следующей
оферте).
В случае, если кредитная организация не предъявляет все
имеющиеся в ее портфеле Облигации данного выпуска к выкупу Банком
России, то списание требований и обязательств кредитной
организации по Облигациям с истекшим сроком выкупа отражается в
отдельном Журнале лицевого учета.
Порядок заполнения Журнала:
1) В колонки 1 и 2 заносится количество Облигаций данного
выпуска, подлежащих обратной продаже на день составления Журнала.
2) В колонки 3 и 4 заносится средневзвешенная цена аукциона
(торгов), рассчитанная Торговой системой по Облигации данного
выпуска.
3) В колонках 5 и 6 указываются требования кредитной
организации по поставке денежных средств при обратной продаже
Облигаций. При этом сумма в колонке 5 рассчитывается как
произведение цены выкупа, соответствующей ближайшей объявленной
дате, и количества Облигаций на начало дня (колонка 1). Сумма в
колонке 6 рассчитывается как произведение цены выкупа,
соответствующей ближайшей объявленной дате, и количества Облигаций
на конец дня (колонка 2).
4) В колонках 7 и 8 указываются основная сумма долга и сумма
НКД по Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в
колонке 7 представляет собой произведение колонок 1 и 3.
5) В колонках 9 и 10 указываются основная сумма долга и сумма
НКД по Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в
колонке 9 представляет собой произведение колонок 2 и 4.
6) Колонка 11 рассчитывается как сумма в колонке 5 - колонка 7
- колонка 8.
7) Колонка 12 рассчитывается как сумма в колонке 6 - колонка 9
- колонка 10.
|
